Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

В отличие от крупных компаний, представители малого бизнеса могут вести упрощённый бухучёт и сдавать всего две формы бухгалтерской отчётности. Рассказываем, что и как можно упростить в бухгалтерском учёте. В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова по применению упрощённой системы бухгалтерского учёта.

Кому можно вести упрощённый бухучёт

Бухучёт обязаны вести все организации, включая малые и микропредприятия. Неважно, какой режим налогообложения они применяют, — даже на упрощёнке у юрлиц нет освобождения от бухгалтерского учёта.

Но п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» разрешает субъектам малого предпринимательства использовать для ведения бухучёта упрощённые способы. В 2021 году это касается организаций, у которых:

• среднесписочная численность работников за 2020 г. — не более 100 человек;
• доход от предпринимательской деятельности за 2020 г. — не выше 800 млн. руб.;
• в уставном капитале доля участия государства, субъектов РФ, муниципалитета, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25%;
• доля иностранных компаний и (или) организаций, которые не относятся к малым, не превышает 49%.

Налоговая вносит такие организации в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП). Вновь созданное юрлицо можно считать малым предприятием, если оно соответствует всем критериям за период со дня госрегистрации. В реестр МСП его включат автоматически 10-го числа месяца, следующего после регистрации.

Кроме малых предприятий, упрощённые способы ведения бухучёта и составления бухотчётности могут выбрать некоммерческие организации (НКО) и участники проекта «Сколково».

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ, у индивидуальных предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерию при условии, что они ведут налоговый учёт доходов, расходов и других объектов налогообложения. Но если ИП решит, что ему нужен бухучёт, то может выбрать полный или упрощённый вариант. В любом случае, предпринимателям не надо сдавать в ИФНС бухгалтерскую отчётность.

Какие предприятия не имеют права на упрощённый учёт

Нельзя упрощать бухучёт, если предприятие обязано проводить ежегодный аудит своей бухгалтерской (финансовой) отчётности. В частности, такая обязанность появляется, если организация:

• создана в форме акционерного общества (публичного или непубличного);
• выпускает ценные бумаги, которые допущены к торгам;
• получила более 800 млн руб. выручки за предыдущий отчётный год;
• на 31 декабря предыдущего года отразила в бухгалтерском балансе активы свыше 400 млн руб.

Полный перечень случаев обязательного аудита бухотчётности приведён в п. 1 ст. 5 закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Также нельзя пользоваться упрощёнными способами бухучёта жилищным, жилищно-строительным, кредитным потребительским кооперативам и другим организациям, перечисленным в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Чем регламентируется упрощённый бухучёт

Особенности ведения бухучёта упрощёнными способами приведены в рекомендациях в области бухучёта.

, утверждённые приказом Минфина № 64н от 21.12.1998. Применяют в части, не противоречащей закону № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». », разработанные НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России».

При упрощённом бухучёте можно не применять некоторые ПБУ и ФСБУ или их отдельные положения, например:

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;
• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»;
• ФСБУ 5/2019 «Запасы» — можно не применять микропредприятиям, то есть организациям с годовым доходом до 120 млн руб. и среднесписочной численностью работников не более 15 чел.;
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (вступает в силу с 1 января 2022 года, но разрешено применять его с 2021 г.) — можно не принимать во внимание отдельные положения стандарта.

Ведение бухучёта и составление бухотчётности в упрощённой форме

Если организация планирует вести упрощённый бухучёт и пользоваться специальными формами бухотчётности, нужно прописать это в учётной политике. При выборе методов учёта руководствуются требованием рациональности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»). Это значит, что нужно проанализировать и выбрать методы, благодаря которым можно сформировать полную и достоверную финансовую отчётность с минимальными затратами.

Способы упрощения бухучёта

Есть три вида упрощённого учёта.

1. Полный — полноценный бухучёт с применением бухгалтерских регистров учёта имущества и методом двойной записи, то есть одновременным отражением сумм каждой хозоперации по дебету и кредиту взаимосвязанных бухгалтерских счетов. В отличие от классического бухучёта, здесь есть небольшие послабления: сокращённый план счетов, возможность применять кассовый метод учёта доходов и т. д. Этот вид часто используют производственные предприятия на УСН, так как им нужно учитывать много разных хозопераций. В сервисе «Моё дело Профбухгалтер» реализован именно такой вариант — он позволяет тратить на бухучёт меньше времени без потери информативности. По ссылке вы можете получить бесплатный доступ на месяц и оценить удобство сервиса.
2. .Сокращённый — бухучёт методом двойной записи, но без обычных бухгалтерских регистров. Он подходит организациям на УСН с однообразными хозоперациями.
3. Простой — бухучёт без применения двойной записи. Предназначен только для микропредприятий, то есть организаций со среднесписочной численностью работников не более 15 человек и годовым доходом не выше 120 млн руб. Подойдёт тем, у кого мало фактов хозяйственной жизни в месяц (обычно не более 30). В этом случае микропредприятия смогут обходиться без бухгалтерских проводок и просто фиксировать хозоперации в специальном журнале.

Сокращённый план счетов

При упрощённом бухучёте можно сократить обычный план счетов, объединив некоторые счета друг с другом. Например, применять:

• для производственных запасов — счёт 10 «Материалы» вместо отдельных счетов 10, 11, 15 и 16;
• для затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) — счёт 20 «Основное производство» вместо счетов 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44;
• для готовой продукции и товаров — счёт 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45;
• для дебиторской и кредиторской задолженностей — счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 71, 73, 75, 76, 79;
• для денежных средств в банках — счёт 51 «Расчётные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57;
• для капитала — счёт 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82 и 83;
• для финансовых результатов — счёт 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91 и 99.

Рабочий план счетов нужно приложить к учётной политике.

Первичные документы и бухгалтерские регистры

Для ведения бухучёта упрощёнными способами можно самостоятельно разработать подходящие первичные документы (акты, накладные и др.). За основу обычно берут бланки из альбомов унифицированных форм первичных документов и просто удаляют лишние поля или добавляют новые. Главное — сохранить все обязательные реквизиты первичных документов из п. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ: наименование и дату документа, название организации, содержание факта хозяйственной жизни, его измерители и их величину, наименование должностей составителей документа, их фамилии и личные подписи.

При сокращённом и простом видах упрощённого учёта можно не вести бухгалтерские регистры имущества. В этом случае все хозоперации заносят в книгу (журнал) учёта фактов хозяйственной жизни.

При полном виде упрощённого бухучёта для регистрации фактов хозяйственной жизни можно разработать свои бланки регистров.

Формы самостоятельно разработанных первичных документов и бухгалтерских регистров закрепляют в учётной политике.

Учёт доходов и расходов

При упрощённом бухучёте организации могут учитывать доходы и расходы кассовым методом, то есть признавать:

• доходы — сразу при поступлении оплаты от покупателей и заказчиков;
• расходы — в момент погашения задолженности перед продавцом или исполнителем, при этом товар должен быть поставлен, а услуга оказана (работа выполнена).

Обычно этим упрощением пользуются организации, которые применяют кассовый метод и в налоговом учёте, например, при УСН.

Упрощённая отчётность

При упрощённом бухучёте не обязательно заполнять полный комплект бухгалтерской отчётности. Можно обойтись только бухгалтерским балансом и отчётом о финансовых результатах по специальным формам из приложения № 5 Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Некоммерческие организации заполняют ещё и третью форму — отчёт о целевом использовании средств.

Сдают упрощённую бухгалтерскую отчётность в свою налоговую инспекцию. Срок сдачи такой же, как и по обычным формам — до 31 марта года, следующего после отчётного.

Начиная с отчётности за 2020 год отчёты принимают только в электронном виде через операторов электронного документооборота.

Благодаря упрощённым способам ведения бухучёта можно значительно снизить нагрузку на бухгалтерию. Ещё больше облегчить работу поможет сервис «Моё дело Профбухгалтер». В нём план счетов и бухотчётность для малого бизнеса упрощённые, а нетиповые факты хозяйственной жизни оформляются бухгалтерскими справками. Бухгалтерская и налоговая отчётность сдаётся в электронном виде прямо из сервиса без использования отдельных ТКС.

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощенных алгоритмов учета и отчетности. Что это за упрощения и кто вправе ими воспользоваться, расскажем в статье.

Что такое упрощенный бухучет и кто его может вести?

О возможности применения малыми предприятиями упрощенного бухучета говорит основной регламентный документ — закон «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 4 ст. 6). Он же устанавливает следующее:

• ведение бухучета — обязанность любой организации (за исключением отдельных, указанных в законе случаев);
• упрощенный БУ — это право, предоставленное субъектам малого предпринимательства (СМП).

Из этого следует, что для СМП существует законодательно установленное право выбора — вести БУ в общеустановленном порядке или применять упрощенные алгоритмы учета и отчетности.

Кто относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный демо-доступ к системе К+ бесплатно.

Упрощенный БУ — это система формирования документированной систематизированной информации об учетных объектах, освобожденная от отдельных элементов общепринятого бухучета. О таких элементах пойдет речь в одном из следующих разделов.

ВНИМАНИЕ! Чтобы воспользоваться правом использования в учете упрощенных алгоритмов субъект бизнеса должен соответствовать критериям, указанным в законе от 24.07.2007 № 209-ФЗ о развитии малого и среднего бизнеса в России. Подробнее о критериях отнесения фирм к малым предприятиям читайте здесь.

Остановимся подробнее на ст. 4 закона № 209-ФЗ (в новой редакции), повествующей о категориях СМП.

Согласно этой статье к СМП относятся:

• хозяйственные общества и партнерства;
• производственные и потребкооперативы;
• КФХ (крестьянско-фермерские хозяйства);
• ИП.

При этом вышеуказанные субъекты:

• должны быть зарегистрированы в законном порядке; и
• соответствовать определенным условиям, перечисленным в п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ.

Какие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета предусмотрены для коммерческих организаций (в том числе малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту и не являющихся микрофинансовыми организациями)? Ответ на этот вопрос см. в путеводителе по годовой отчетности в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Условия не являются идентичными для всех указанных субъектов — об этом пойдет речь в следующем разделе.

Когда применение упрощенного бухучета для субъектов малого бизнеса недоступно?

Недоступным для применения упрощенный бухучет становится в том случае, когда обязательные условия ст. 4 не соблюдаются. Рассмотрим эти условия подробнее.

Чтобы признать СМП хозяйственное общество или партнерство, должно выполняться хотя бы одно из нижеперечисленных требований:

• должно соблюдаться правило «25 и 49»: суммарная доля участия государства, благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не может превышать 25%, а суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) не являющихся СМП юридических лиц не может превышать 49%;
• должно выполняться условие о «высокотехнологичных» акциях: акции ПАО (акционерного общества, акции которого обращаются на организованном рынке ценных бумаг) должны быть отнесены к акциям инновационного (высокотехнологичного) сектора экономики — порядок такой классификации устанавливается Правительством России;
• коммерсант является «внедренческой фирмой»: применяет практически результаты интеллектуальной деятельности (программы для ЭВМ, базы данных и др.), исключительные права на которые принадлежат учредителям этих обществ — бюджетным или автономным научным (или образовательным) учреждениям;
• субъект должен обладать статусом «сколковца» (являться участником этого проекта);
• в наличии учредитель — юридическое лицо, входящее в утвержденный Правительством России спецсписок (поддержка инновационной научно-технической деятельности).

Недоступным статус СМП будет и в том случае, если, выполнив одно из вышеуказанных условий, коммерсант превысит показатель Чср (среднесписочную численность работников за предыдущий год).

Закон № 209-ФЗ устанавливает следующие «среднесписочные» ограничения:

• для средних фирм и ИП показатель Чср находится в диапазоне от 101 до 250 чел.;
• для малых компаний Чср до 100 чел.;
• для микрофирм Чср до 15 чел.

Однако выполнение вышеуказанных условий и числовых ограничений тоже не является достаточным для получения статуса СМП. Еще об одном ограничительном пороге расскажем в следующем разделе.

Ограничительный критерий — доход вместо выручки

Если выполняются «численные» параметры и условия п. 1.1 ст. 4 закона № 209-ФЗ, претенденту на получение статуса СМП необходимо проверить еще один показатель — предпринимательский доход за предыдущий календарный год. Если он превышает установленное Правительством РФ значение, обрести статус СМП не получится.

ВНИМАНИЕ! С 01.08.2016 вступило в силу постановление Правительства России от 04.04.2016 № 265, установившее предельные значения предпринимательского дохода, позволяющего получить статус СМП:

• микрофирмы — 120 млн руб.;
• малые компании — 800 млн руб.;
• средние предприятия — 2 млрд руб.

Ранее действовавшее постановление Правительства России (от 13.07.2015 № 702) оперировало теми же цифровыми порогами, однако за сравниваемый показатель вместо дохода принималась выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС.

Изучайте нюансы учета выручки и НДС с материалами нашего сайта:

Выручка и доход — понятия не идентичные. Доход от предпринимательской деятельности представляет собой более широкий совокупный показатель, включающий в себя не только выручку, но и остальные полученные коммерсантом доходы (к примеру, взысканные с контрагентов штрафные санкции, полученные банковские проценты за размещение депозита и др.).

О нюансах определения предпринимательского дохода расскажут статьи, размещенные на нашем сайте:

Процедуры и алгоритмы, без которых обходится упрощенный бухучет

У СМП есть право отказаться от следующих норм общепринятого бухучета:

• забыть о методе начисления и определять доходы и расходы кассовым методом;
• применять упрощенную систему учетных регистров;
• отказаться от ведения счетов 09 и 77, предназначенных для учета отложенных налоговых активов и обязательств (не вести учет постоянных и временных разниц);
• применять один синтетический счет вместо группы счетов (например, счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25 и 26);
• не формировать резервы;
• не применять отдельные ПБУ (к примеру, для строительных СМП — ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н);
• не переоценивать ОС и НМА, не отражать обесценение НМА и финвложений в бухучете;
• признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
• все расходы по займам признавать прочими (без включения в стоимость инвестиционного актива).

Упрощенный бухучет имеют право применять организации на УСН. Как организовать бухгалтерский учет при данном спецрежиме, читайте в материале «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2022)».

Помимо учетных послаблений СМП вправе облегчить свои затраты и при формировании отчетности:

• сократить объем отчетов, заполняя только баланс и отчет о финансовых результатах;
• отказаться от детализации показателей по статьям, обобщая их по группам;
• раскрывать информацию в меньшем объеме, не сообщая о связанных сторонах, о прекращаемой деятельности и др.;
• исправлять существенные ошибки в периоде их обнаружения, не применяя ретроспекции.

При этом бухучет малого предприятия должен быть организован таким образом, чтобы его отчетность была достоверной и полезной для ее пользователей, отражая правдиво во всех существенных аспектах финансовое положение предприятия и финансовые результаты работы.

Организация упрощенного бухучета: рекомендации Минфина

Организация бухгалтерского учета на малом предприятии —процедура, требующая хороших знаний законодательных требований в сфере бухучета и налогообложения. Основным помощником при этом может стать Минфин — на его сайте размещены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для СМП, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Исходя из этих рекомендаций, СМП:

• не сможет обойтись без оформления учетной политики;
• должен организовать сплошное документирование всех хозяйственных операций;
• может выбрать из трех предлагаемых систем учетных регистров (единой журнально-ордерной, утвержденной письмом Минфина от 08.03.1960 № 63, журнально-ордерной для малых компаний, утвержденной письмом Минфина от 06.06.1960 № 176, или сокращенной формы бухучета).

Организовать упрощенный БУ коммерсант вправе одним из трех предложенных способов:

• организовать бухучет в полном объеме (общепринятая учетная система);
• вести учет в комбинированном регистре бухучета — книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (простая форма учета);
• построить учетную систему с использованием регистров учета имущества СМП.

Итоги

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях заключаются в возможности выбора между традиционным ведением учета (в полном объеме) и упрощенными способами бухучета.

Чтобы воспользоваться такой возможностью выбора, коммерсант должен соответствовать специальным критериям, дающим ему возможность получить статус СМП.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отчетность малого бизнеса

Владелец или руководитель должен понимать хотя бы на базовом уровне, что из себя представляет отчетность малого бизнеса и для чего она нужна.

Условия получения статуса малого бизнеса

В России бизнес делится по масштабу на малый, средний и крупный. Это позволяет оценивать состояние экономики. Так, чем больше в стране малых и средних предприятий, тем здоровее экономический климат. Наличие МСП (малого и среднего предпринимательства) позволяет распределять деньги между разными категориями населения и не аккумулировать их у небольшой прослойки крупных компаний. Малый бизнес (МБ) – это средний класс в обществе.

К малому бизнесу относятся ИП и организации, если они соответствуют двум условиям:

• годовой доход не превышает 800 млн рублей;
• средняя численность сотрудников не превышает 100 человек;
• доля в уставном капитале – не более 25 % у России, региональных и муниципальных властей, общественных организаций, и не более 49 % у иностранных лиц и субъектов, которые сами не являются малым или средним бизнесом.

Внутри МБ есть отдельно микробизнес:

• доход за год не превышает 120 млн рублей;
• среднее число работников не превышает 15 человек.

Ограничение в 49 % для иностранных лиц можно обойти, если:

• совокупный доход составил не более 2 млрд рублей за прошлый год;
• среднее число сотрудников не превышает 250 человек.

Указанные показатели должна подтвердить аудиторская фирма в своем заключении.

Среднее число сотрудников определяется по специальной формуле и данным Росстата.

Виды малого бизнеса

Есть отдельно ИП – с работниками либо без. Также есть самозанятые – у них нет работников, всю деятельность своего бизнеса они выполняют сами.

Всех представителей малого бизнеса ФНС России вносит в реестр ЕРСМСП. Для этого предпринимателям ничего не нужно делать – налоговые органы самостоятельно отбирают объекты для внесения в базу. Информацию они берут из учетных данных. Но эти данные формируются на основании заявлений владельцев бизнеса.

Так, чтобы легально вести дело, вам нужно зарегистрироваться в качестве хозяйствующего субъекта:

• как самозанятый – если у вас нет работников и вы не планируете их нанимать в ближайшее время;
• как ИП – если ваша деятельность не подходит под самозанятость, у вас есть работники и вы не хотите открывать юрлицо;
• как организация – обычно этот формат выбирают те, кому не подходят ограничения ИП и есть планы масштабировать компанию в будущем: общества, хозяйственные товарищества и партнерства, потребительские и производственные кооперативы, фермерские хозяйства.

Проще всего получить статус самозанятого. Для этого даже не нужно выходить из дома, все процедуры проходят дистанционно. Условия для получения статуса:

• доходы за год не превышают 2,4 млн рублей;
• вы не занимаетесь перепродажей товаров, услуг;
• не продаете подакцизные товары и не занимаетесь добычей полезных ископаемых;
• у вас нет работников, с которыми заключен трудовой договор.

Для регистрации нужно скачать на мобильное устройство приложение «Мой налог» и следуя инструкции получить статус плательщика налога на профессиональный доход.

Работать самозанятым имеет смысл на старте и только в том случае, если есть уважительная причина экономить на полноценном отделе продаж. Как только у вас появится возможность нанять менеджеров по продажам, вам нужно зарегистрироваться в качестве ИП либо ООО.

У ИП есть ряд послаблений в сфере документооборота по сравнению с юрлицами. Так, ИП могут не вести бухгалтерский учет, им достаточно завести журнал доходов и расходов (КУДР) и при проверках показывать его. Но от налогового учета на патентной системе и УСН (упрощенной системе налогообложения) они не освобождаются.

Для регистрации ИП нужно сдать в ИФНС заявление и оплатить госпошлину. Заявление имеет строгую форму – Р21001. Ее можно скачать на сайте ФНС России либо в других проверенных источниках. Госпошлина за регистрационные действия составляет 800 рублей.

Не нужно платить пошлину, если вы подаете заявление в электронном виде, через нотариуса или в МФЦ. После подачи заявления нужно дождаться решения налогового органа. Если вы всё правильно заполнили, то вашему ИП будет присвоен номер ОГРН и вас внесут в реестр ЕГРИП.

Вместе с заявлением на регистрацию или после регистрации вы выбираете режим налогообложения и можете сразу подать заявку на УСН, патентную систему или ОСН. В общей сложности процесс регистрации занимает до пяти рабочих дней.

Чтобы получить статус юрлица, вам нужно собрать документацию:

• протокол или договор о создании юрлица, подписанный учредителями;
• устав или иной учредительный документ;
• заявление по строгой форме Р11001.

Затем следует уплатить госпошлину и сдать весь пакет в ИФНС по адресу создаваемой организации. Таким адресом считается место проживания одного из учредителей, домашний адрес руководителя, адрес арендованного помещения или рабочего офиса компании.

При регистрации юрлица госпошлина больше и составляет 4 тысячи рублей. Но от нее можно освободиться, если подать заявление и приложения к нему в электронном виде, через МФЦ или у нотариуса.

Даже если вы оплатили госпошлину, а вам отказали в регистрации, вы можете вернуть эти деньги, обратившись в орган соцстрахования в вашем муниципалитете. Об этой возможности знают немногие предприниматели.

Плюсы малого предпринимательства

После регистрации вы обретаете статус субъекта малого бизнеса и автоматически попадаете в реестр ЕРСМСП.

Почему стоит соблюдать условия и получить этот статус? Вы получите несколько преимуществ:

• доступ к налоговым спецрежимам;
• упрощенные правила кассового учета;
• облегченные правила сдачи статистических, бухгалтерских и налоговых документов;
• льготы при оплате приватизированного имущества государства и муниципалитетов;
• возможность попасть в госзакупки по закону о развитии малого и среднего бизнеса в России (№ 209-ФЗ от 2007 года).

Малому предпринимательству доступны различные виды государственной поддержки:

• информационная – консультации, онлайн-обучение. На государственных, региональных и муниципальных ресурсах для предпринимателей есть большой объем информации о действующем законодательстве, тонкостях местных нормативов и т. д. Часто предприниматели пренебрегают ими, но именно из таких источников можно получить бесплатно основные сведения о том, как открыть и вести бизнес;
• финансовая – инвестиции, субсидии, поручительства, займы;
• имущественная – аренда/покупка недвижимости, технопарки, коворкинги;
• налоговая – спецрежимы, льготы, каникулы. Например, в 2020–2021 году по УСН и патентной системе были снижены ставки, чтобы предприниматели могли легче перенести экономический кризис;
• поддержка в продвижении и сбыте – фестивали, ярмарки, закупки, экспорт, франшизы (создание своей или покупка чужой);
• организационная – бизнес-омбудсмены в регионах, горячая линия, обратная связь по проверке бизнеса.

После событий весной 2020 года малый бизнес получил дополнительные льготы в виде налоговых каникул, рассрочек по платежам, реструктуризации, которые могут повторяться. Приоритетными направлениями в малом бизнесе, которые поддерживает государство, являются:

• IT;
• медицина;
• наука;
• досуг;
• образование.

Состав отчетности малого бизнеса

Многие предприниматели стараются перепоручить составление отчетов другим специалистам – бухгалтеру, внешнему сотруднику и т. д. Делегировать оперативные задачи нужно, но, чтобы качественно контролировать работу подчиненных, сначала нужно самому во всем разобраться.

Первая форма, которая обязательна для управленческого и бухгалтерского учета, – это баланс.

Бухучет

Бухгалтерский баланс, на первый взгляд, кажется таблицей с финансовыми терминами, разобраться в которых может только специалист с экономическим образованием. Но стоит постараться понять суть такого отчета:

• Баланс состоит из пассива и актива.
• Актив – это всё, что есть у вашего бизнеса. Деньги, дебиторская задолженность (деньги, которые вам должны заплатить клиенты), запасы сырья и материалов, оборудование, здания, земля, запасы готовой продукции и незавершенное производство.
• Пассив – если коротко, то это владельцы активов. Иначе пассивы еще называют долгами, обязательствами, источниками. Актив и пассив всегда равны, поскольку у всего имущества компании есть владельцы, и это не только учредители. Так, часть активов принадлежит банкам, если у компании есть кредиторская задолженность, сотрудникам (заработная плата), государству (налоги). Владельцу бизнеса принадлежит учредительный капитал, резервы и накопленная прибыль.

Отслеживая показатели по балансу, вы можете спрогнозировать вероятность кассового разрыва. Например, если вы посчитаете все долги за ближайший год – займы, кредиты, выплаты сотрудникам и налоги, арендные платежи, то получите сумму краткосрочных обязательств. Соотнесите ее с оборотными средствами по активу – теми статьями баланса, которые обладают ликвидностью (то есть их можно продать по установленной цене в ближайшее время). Так, если окажется, что ваши краткосрочные обязательства составляют 100 млн рублей, а оборотные средства – 50 млн, то в этом году вас ждет кассовый разрыв.

Вдобавок к балансу вам нужны следующие отчеты:

1. Отчет о прибылях и убытках. По нему можно увидеть, что происходило с пассивом по графе «накопленная прибыль» в динамике: как прибыль увеличивалась и уменьшалась.
2. Отчет о движении денежных средств. Он отражает, что происходило с активом по графе «деньги»: как пополнялся, снижался расчетный счет или касса.

Отчет о прибылях и убытках отражает, как изменяется прибыль в разрезе выручки и расходов. Например, вы продали партию товара или услуг, заключив договор купли-продажи. По договору переход права собственности происходит в момент отгрузки товара с вашего склада, а оплата производится через месяц. Это классическая продажа с рассрочкой платежа.

При такой операции в отчетности отражается то, что вы перестаете владеть товаром в момент отгрузки и начинаете обладать обязательством клиента заплатить вам деньги.

Если же вы продаете продукцию по предоплате, то в отчете отражается другая ситуация: на ваш счет поступили деньги, но вы не можете посчитать их прибылью или вывести в качестве дивидендов, пока не выполните свое обязательство перед клиентом. В этом и заключаются принципы бухгалтерского учета и международные стандарты работы с отчетностью.

Ошибкой многих начинающих предпринимателей является отсутствие четкого деления между выручкой и прибылью. Предприниматель видит выручку в кассе или на расчетном счете, наблюдает ее увеличение в динамике. Но не учитывает, что прибыль уменьшилась, потому что компания взяла новые кредиты и не использует их для развития бизнеса. Либо выручка увеличивается, но прибыли и денег на счетах нет, так как компания дает много товарных рассрочек (клиенты покупают в долг и не платят вовремя).

Дополнительно могут потребоваться отдельные отчеты по другим статьям баланса – по запасам, основным средствам, дебиторской задолженности и т. д.

Вся эта бухгалтерская отчетность нужна для собственных целей компании – эффективного менеджмента, аналитики, статистики, контроля. Также она необходима для налоговых органов.

В зависимости от выбранного спецрежима представитель малого бизнеса подает в ИФНС разные формы отчетов.

На упрощенной системе

УСН – самый сложный из льготных спецрежимов. Его выбирают ИП и компании, которые не могут применять патентную систему. Он проще по сравнению с ОСН (общей системой налогообложения), но сложнее патентной системы.

Документация, которую нужно подготовить для налоговой по УСН, зависит от следующих факторов:

• вида субъекта;
• объекта УСН – можно выбрать один из двух: доходы или доходы за вычетом расходов;
• наличия или отсутствия персонала;
• ведения деятельности или ее отсутствие.

Налоговый период – год. За отчетные периоды компания платит авансовые платежи – в апреле, июле и октябре до 25-го числа. Организациям нужно уплатить годовой налог до 31 марта, ИП – до 30 апреля. В эти же сроки ИП и предприятия должны сдать налоговую декларацию по УСН.

Если предприниматель прекратил деятельность, то он сообщает об этом ИФНС. Далее инспекция присылает ему уведомление, и до 25-го числа месяца, который следует за месяцем прихода уведомления, необходимо сдать итоговую декларацию по своей деятельности.

Если предприниматель потерял право на УСН при нарушении лимитов, то до 25-го числа месяца, который следует за кварталом утраты права, нужно подать итоговую декларацию.

Если предприниматель не сдает декларацию вовремя, то налоговая может:

• заморозить операции на счетах;
• назначить штраф в размере 5–30 % от суммы налога по декларации;
• начислить пеню за каждый день просрочки.

Также раз в год обязательно нужно сдавать бухгалтерскую отчетность. Для малых предприятий это бухгалтерский баланс и приложения к нему в виде отчетов о финансовом результате, движении денежных средств и т. д. У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет, поэтому они предоставляют КУДИР – журнал доходов и расходов.

Если вы выбрали УСН и у вас есть сотрудники, вы остаетесь налоговым агентом для них, поэтому должны удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ. А значит, вы автоматически становитесь на учет в качестве работодателя.

Являясь налоговым агентом, вы сдаете следующую отчетность: расчет сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах и суммах налогов по форме 2-НДФЛ.

Форму 6-НДФЛ нужно подавать после первого, второго и третьего квартала, а также по итогам года. За кварталы отчет необходимо сдать в следующем месяце после окончания квартала – то есть в апреле, июле и октябре. Форма 2-НДФЛ подается один раз по итогам года – до 1 марта в наступающем году.

Организации дополнительно подают сведения о среднесписочной численности сотрудников – каждый год до 20 января.

Являясь работодателем, предприниматель также платит за свой персонал страховые взносы в фонды. Помимо платежей, нужно сдавать различную отчетность для контроля роли страхователя:

1. РСВ – расчет страховых взносов, его нужно сдавать 1 февраля, 30 апреля, 30 июля и 1 ноября. Отчет необходимо подавать в электронном виде, если работает больше 10 сотрудников. Обратите внимание, что в расчет принимаются все сотрудники – не только те, с которыми заключен трудовой договор, но и подрядчики по договорам ГПХ.
2. 4-ФСС – форма сдается в Фонд социального страхования ежеквартально до 20 числа после каждого квартала. Если работников меньше 25, то можно сдать ее на бумаге, а если больше 25 – то исключительно в электронном виде.
3. СЗВ-М – ежемесячно до 15-го числа форма подается в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
4. СЗВ-СТАЖ – нужно сдавать один раз в год до 1 марта в ПФР. Если работник подаст заявление о выходе на пенсию, то отдельно форму на него необходимо направить в фонд в течение 3 дней.
5. СЗВ-ТД – подается, если сотрудник написал заявление об изменении трудовой книжки, его перевели на другую работу или в некоторых других случаях. При наступлении подобных ситуаций форму нужно сдать до 15-го числа следующего месяца.
6. Периодически предпринимателю нужно сдавать статистическую отчетность в Росстат. О ее формах и сроках необходимо узнавать в региональных отделениях органов статистики.
7. Подтверждение вида деятельности – сдается, чтобы рассчитать взносы на травматизм. Форму нужно направлять один раз в год в Фонд социального страхования.

Если за период у вас не было никакой деятельности, то вы не освобождаетесь от отчетности. Вам нужно сдать:

• единую упрощенную декларацию по всем налогам;
• 4-ФСС;
• РСВ;
• все формы СЗВ;
• 6-НДФЛ не подается, если у сотрудников не было доходов. Но если была какая-либо выплата хотя бы один раз, то за этот период нужно сдать форму.

Раньше предприниматели были обязаны подавать несколько форм по кассовым операциям и контрольно-кассовой технике (ККТ). Сейчас, если вы используете онлайн-кассы, то вся отчетность автоматически поступает в ИФНС. Однако при этом нужно зарегистрировать ККТ на сайте ФНС или в отделении.

На патентной системе

Патентную систему могут использовать только ИП, у которых в штате числится 15 или менее сотрудников. Большим плюсом этого спецрежима является отсутствие налоговой отчетности – предприниматели не подают декларацию, но обязаны вести КУДИР на случай проверки со стороны ИФНС.

За сотрудников, как и в УСН, нужно подавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам.

В общем порядке

Для малых предприятий и ИП ОСНО установлен довольно сложный режим налогообложения. Переходить на него имеет смысл, если вы не попадаете в лимиты «упрощенки» либо вам нужно работать с поставщиками по вычетам НДС.

На ОСНО придется подавать полный перечень отчетов:

• по налогу на прибыль или по НДФЛ – ежегодные декларации и расчеты за кварталы;
• по НДС – ежеквартальную декларацию;
• по налогу на имущество – декларация подается раз в год.

Малый бизнес имеет множество преимуществ в виде налоговых льгот, государственной поддержки и упрощенного порядка учета. Для небольших предприятий оптимальным вариантом налогообложения является УСН, для ИП – патентная система. Отчетность малого бизнеса зависит от выбранного спецрежима, наличия или отсутствия сотрудников. Любому руководителю для эффективного управления компанией необходимо понимать принципы составления отчетов, а также иметь базовые знания Налогового кодекса РФ.

Источник https://www.klerk.ru/blogs/moedelo/509368/

Источник https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_buhgalterskogo_ucheta_na_malyh_predpriyatiyah/

Источник https://blog.oy-li.ru/otchetnost-malogo-biznesa/