Кто из предпринимателей и организаций может применять спецрежимы.

Смотрите также:

Главное условие применения спецрежима «ИП по патенту» — ведение личного предпринимательства, т.е. отсутствие наемных работников. Другие условия применения патента и имеющиеся ограничения закреплены в ст.683 Налогового кодекса РК.

Так, имеется ограничение:

• по сумме дохода (до 3 528 МРП в год или 10 291 176 тенге на 2021 год);

• по видам деятельности (с учетом требований пп.3 п.2 ст.683 НК РК и других ограничений).

В случае, если годовой доход превысит установленный порог, ИП теряет право на применение патента и обязан перейти либо на другой специальный налоговый режим, на «упрощенку» или на общеустановленный режим.

По патенту могут работать ИП, осуществляющие следующие виды деятельности (всего их 32):

1. штукатурные работы;
2. столярные и плотницкие работы;
3. работы по покрытию полов и облицовке стен;
4. малярные и стекольные работы;
5. деятельность такси;
6. грузовые перевозки автомобильным транспортом;
7. управление недвижимостью за вознаграждение или на договорной основе;
8. деятельность в области фотографии;
9. переводческое (устное и письменное) дело;
10. сдача в имущественный наем (аренду);
11. сдача в аренду транспортных средств;
12. прокат и аренда развлекательного и спортивного инвентаря;
13. прокат видеозаписей и дисков;
14. прокат и аренда прочих предметов личного потребления и бытовых товаров;
15. сдача в аренду сельскохозяйственной техники и оборудования;
16. сдача в аренду офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику;
17. услуги в области спортивного образования и образования специалистов организации досуга;
18. услуги образования в сфере культуры;
19. услуги в области прочего образования;
20. вспомогательные образовательные услуги;
21. деятельность в области искусства;
22. ремонт компьютеров и периферийного оборудования;
23. ремонт коммуникационного оборудования;
24. ремонт предметов личного потребления и бытовых товаров;
25. парикмахерские услуги;
26. маникюр и педикюр;
27. ветеринарные услуги;
28. услуги по обработке земельных участков;
29. услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
30. услуги носильщиков на рынках, вокзалах;
31. изготовление и ремонт музыкальных инструментов;
32. выпас домашних животных.

Торговлей по патенту заниматься запрещено. Если будет выявлено ведение деятельности, не включенной в данный перечень, то будет выставлено уведомление и налогоплательщик должен с режима патента перейти на общеустановленный режим.

Все предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента обязаны применить контрольно — кассовые машины.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента ИП, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Как получить патент и на какой срок он оформляется

Для получения патента предприниматель сначала должен зарегистрироваться как ИП.

Для применения специального налогового режима на основе патента в налоговый орган по месту нахождения представляется расчет стоимости патента (расчет).

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», ИП:

1. Вновь образованными, – в срок не позднее 3 рабочих дней со дня представления уведомления для постановки на регистрационный учет в качестве ИП.
2. Осуществляющими переход с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима, – до 1 числа месяца применения специального налогового режима на основе патента.
3. Для получения очередного патента, – до истечения срока действия предыдущего патента или срока приостановления представления налоговой отчетности.

Расчет является налоговой отчетностью для исчисления стоимости патента.

Сумму дохода, который планируется получить за период действия патента, определяет сам налогоплательщик.

Уплата стоимости патента производится налогоплательщиком до представления расчета.

В случае уплаты стоимости патента через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, к расчету, представленному в электронной форме, прилагается уведомление платежного шлюза «электронного правительства», формируемое на веб-портале «электронного правительства» при указании в запросе реквизитов платежного документа.

Одновременно с расчетом на бумажном носителе представляются документы, подтверждающие уплату стоимости патента.

В расчете, представленном в электронной форме, в том числе посредством веб-портала «электронное правительство», индивидуальными предпринимателями указываются реквизиты платежных документов по уплате сумм налогов и социальных платежей, включаемых в стоимость патента.В стоимость патента включаются подлежащие уплате суммы индивидуального подоходного налога (кроме индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты) и социальных платежей.Исчисление суммы индивидуального подоходного налога, включаемого в стоимость патента, производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

ВАЖНО: Законом РК №290-VI от 27.12.2019 г. с 01.01.2020 г. до 01.01.2023 г. сумма ИПН для субъектов микро-и малого предпринимательства уменьшается на 100% при соответствии условий статьи 57-4 Закона о введении.

Т.е. ИПН на этот период платить не нужно (стоимость патента равна только сумме социальных платежей). Соответственно, при предоставлении ф.911.00 на 2021 год в расчете указывается сумма планируемого дохода, а сумма ИПН к начислению — 0 тенге. Кроме того с 01.01.2020 до 01.01.2022 действует следующее при соответствии условий статьи 57-4 Закона о введении.

Сумма исчисленного индивидуального подоходного налога подлежит корректировке в сторону уменьшения на приобретение трехкомпонентной интегрированной системы на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50 процентов от исчисленной суммы налога.

Уменьшение налога производится в целом за весь налоговый период одномоментно при исчислении суммы индивидуального подоходного налога в последнем расчете стоимости патента за налоговый период, в котором установлена такая трехкомпонентная интегрированная система, а также за налоговый период, следующий за налоговым периодом такого приобретения.

Исчисление включаемых в стоимость патента социальных платежей производится в соответствии с законами РК:

• О пенсионном обеспечении в РК,
• Об обязательном социальном страховании,
• Об обязательном социальном медицинском страховании.

После представления расчета налоговый орган производит формирование патента в информационной системе налогового органа в течение 1 рабочего дня, следующего за датой представления расчета.

Налоговым периодом для применения патента является календарный год.

Но предприниматель может «выкупить» патент на любой срок, в интервале от 1 полного календарного месяца до 1 года.

Например, ИП зарегистрирован с 15 октября по 15 ноября, следующий патент должен быть с 15 ноября по 31 декабря.

• Исключение, если зарегистрировался 15 декабря, то может взять на 15 дней, то есть до 31 декабря.

Сделать это нужно до начала предпринимательской деятельности.

• Если после срока действия патента предприниматель планирует продолжить деятельность, то приобрести следующий патент нужно до окончания срока действия предыдущего.
• Если ИП планирует сменить налоговый режим, то подать уведомление о смене следует до наступления месяца, в котором запланирован переход. В противном случае, будет выставлено уведомление и переведен на общеустановленный порядок налогообложения.
• Если деятельность планируется приостановить, заявление о приостановке также следует подать до даты окончания текущего патента.

Если предприниматель просто «бросит» патент по окончании срока действия, но не подаст заявление о приостановке деятельности, то также будет выставлено уведомление и налогоплательщик должен с режима патента перейти на общеустановленный режим.

• Если его доход превысит указанной суммы, то он обязан предоставить дополнительный расчет, на разницу и доплатить налоги.
• Если доход превысит установленный предел, то должен предоставить уведомление о переходе на другой налоговый режим, в связи с несоответствием с 1 числа месяца в котором произошло такое превышение.

Не представившие в течении 60 календарных дней со дня истечения срока действия патента, его в праве закрыть согласно статье 67 Налогового кодекса.

Кто из предпринимателей и организаций может применять спецрежимы.

С целью поддержки предпринимательства казахстанским Налоговым кодексом предусмотрено несколько видов специальных налоговых режимов (СНР). Их применение позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, а также упростить процедуру ведения учета и сдачи отчетности. На кого рассчитаны СНР и при каких условиях возможно их применение, расскажем далее…

Какие СНР существуют в Казахстане?

Все доступные казахстанским налогоплательщикам виды СНР перечислены в ст.683 НК РК и 698 НК РК.

Ст. 683 НК РК предусматривает СНР для субъектов малого бизнеса:

• на основе упрощенной декларации;
• на основе патента;
• с использованием фиксированного вычета.

Ст.698 предусматривает СНР для сельхозпроизводителей:

• крестьянских или фермерских хозяйств, занятых производством, переработкой и реализацией продукции собственного производства;
• сельхозпроизводителей и сельхозкооперативов.

При этом, крестьянские или фермерские хозяйства могут применять два СНР одновременно в случае, установленном в п.4 ст.703 НК РК, а именно, если часть доходов попадает под действие СНР для крестьянских (фермерских) хозяйств, а часть – под «упрощенку» или ОУР. При этом необходимо будет обеспечить ведение раздельного учета доходов от каждого вида деятельности, и отчитываться отдельно по каждому виду в рамках выбранного для него СНР.

Кто вправе применять СНР?

Исходя из норм НК РК, применять СНР вправе:

• субъекты малого бизнеса;
• крестьянские и фермерские хозяйства;
• производители сельхозпродукции и сельхозкооперативы.

При этом, под субъектом малого бизнеса понимается организация или ИП, удовлетворяющая следующим критериям (п.3 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК):

• среднегодовая численность работников –до 100 чел.;
• среднегодовой доход –до 300 000 МРП.

Примечание: для определения категории субъектов предпринимательства используется МРП, действующий на 1 января текущего года. В 2020 г. -2 651 тг.

При этом к субъектам малого предпринимательства не могут быть отнесены те ИП и ТОО, которые заняты в сферах, перечисленных в п.4 ст.24 Предпринимательского Кодекса РК, даже если формально они подходят под ограничения по численности персонала и размеру годового дохода.

Крестьянским или фермерским хозяйством, согласно ст.41 Предпринимательского Кодекса РК, является трудовое объединение лиц, связанное с использованием земель сельхозназначения для производства, переработки и сбыта сельхозпродукции. Формы хозяйства могут быть следующими:

• крестьянское (семейное предпринимательство);
• фермерское (личное предпринимательство);
• фермерское хозяйство в форме простого товарищества.

Согласно ст.5 закона №372-V от 29.10.2015 г., сельскохозяйственный кооператив –юрлицо в форме производственного кооператива, объединяющее физических или юридических лиц в области производства, переработки, сбыта, хранения сельхозпродукции, рыбоводства, или сервисном обслуживании членов кооператива.

После того, как лицо убедилось в том, что имеет право на применение СНР, необходимо определиться, какой из спецрежимов выбрать. На выбор в первую очередь влияют:

• соответствие критериям, установленным для каждого СНР Налоговым кодексом, по численности персонала и по доходу;
• ограничения для применения конкретного СНР в разрезе видов деятельности.

Так, например, СНР на основе патента нельзя применять, если деятельность связана с торговлей. Виды деятельности, при которых можно применять СНР на основе патента, перечислены в ст.685 НК РК. Кроме того, на патенте запрещено привлечение наемного труда.

С перечнем критериев и ограничений на применение СНР относительно численности персонала и дохода можно ознакомиться в ст.683 НК РК.

Следовательно, сам факт соответствия критериям отнесения к субъектам малого предпринимательства согласно Предпринимательского кодекса, еще не означает, что ИП или ТОО смогут подобрать для себя подходящий СНР. Ограничения по численности персонала и доходу в НК РК для спецрежимов установлены жесткие и гораздо ниже, чем это допускает Предпринимательский кодекс:

• патент: персонал -0 чел., доход -3 528 МРП за налоговый период;
• упрощенка: персонал -30 чел., доход -24 038 МРП за налоговый период;
• фиксированный вычет: персонал -50 человек, доход -144 184 МРП за налоговый период.

Как начать применение СНР?

Выбор СНР (если лицо соответствует его критериям), осуществляется:

• физлицами –при регистрации в качестве ИП (ст.79 НК РК);
• юрлицами –в течение 5 рабочих дней после госрегистрации, путем подачи уведомления в налоговый орган;
• при переходе с ОУР на патент –при подаче расчета стоимости патента;
• при переходе не другие СНР –путем подачи уведомления в УГД МФ РК.

Уведомление подается налогоплательщиками в территориальное УГД МФ РК в электронной форме, в том числе через портал eGov, или на бумажном носителе при личной явке к налоговому инспектору.

Если вновь образованный налогоплательщик при регистрации не выбрал СНР, то по умолчанию он признается применяющим ОУР. Те налогоплательщики, которые не являются вновь образованными, при соответствии условиям вправе перейти на СНР:

• на патент – с ОУР или с СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• на «упрощенку» — с ОУР, с патента или с СНР для крестьянских или фермерских хозяйств;
• на использование фиксированного вычета –с ОУР, или любых других СНР;
• на режим для сельхозкооперативов –с ОУР или любого другого СНР;
• на режим для крестьянских или фермерских хозяйств –с ОУР или любого другого СНР.

С какой даты начинается и прекращается применение выбранного СНР?

Датой, с которой начинается отсчет периода применения выбранного СНР, является:

• для вновь образованных ИП, которые выбрали СНР на этапе регистрации –дата постановки на учет в качестве ИП;
• для вновь образованных юрлиц, подавших уведомление о применении СНР в пятидневный срок –дата госрегистрации юрлица;
• в прочих случаях – 1 число месяца, следующего за месяцем подачи уведомления о выбранном режиме.

Применение СНР прекращается с последнего числа месяца, в котором подано уведомление.

При переходе с СНР на ОУР, если возникли условия, не позволяющие применять СНР, датой начала применения ОУР будет являться 1 число месяца, в котором возникли такие условия.

Какие нюансы применения СНР нужно учесть?

При выборе СНР для производителей сельхозпродукции изменить его в течение календарного года уже не получится (только если будут утрачено соответствие критериям применения данного СНР).

При переходе с СНР для малого бизнеса на ОУР, возврат на СНР возможен только через 1 год применения ОУР.

Если в течение срока применения СНР возникнут условия, не позволяющие его применять, налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней с даты возникновения таких условий уведомить УГД МФ РК о переходе на ОУР.

Налоговый орган также может самостоятельно выявить несоответствие критериям СНР в ходе камерального контроля. В этом случае налогоплательщику будет направлено уведомление об устранении нарушений (ст.114 -115 НК РК).

Льготы для применяющих СНР.

С целью поддержки малого предпринимательства НК РК был дополнен в 2020 г. нормой о том, что с 01.01.2020 -01.01.2023 г. лица, применяющие СНР и относящиеся к субъектам малого и микропредпринимательства, вправе на 100% уменьшить подлежащую уплате сумму:

• КПН (ИПН), исчисленных в соответствии со ст.686, 687, 695, 700 НК РК;
• соцналога (ст.687 НК РК);
• единого земельного налога (ст.704 НК РК).

В целях применения льготы при отнесении ИП или ТОО к субъектам малого или микропредпринимательства следует руководствоваться критериями, указанными в п.2 и п.3 ст.24 Предпринимательского Кодекса.

Однако, следует иметь ввиду, что льгота не освобождает от уплаты ИПН у источника выплаты (удержание ИПН из заработка работников) и от ИПН, удерживаемого при выплате дивидендов ТОО.

Условия применения специальных налоговых режимов на примерах

Специальный налоговый режим (СНР) — особый порядок расчетов с бюджетом, устанавливаемый для отдельных категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты отдельных видов налогов и платы за пользование земельными участками, а также представления налоговой отчетности по ним.

Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

1) среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

— на основе упрощенной декларации — 30 человек;

— с использованием фиксированного вычета — 50 человек

2) доход за налоговый период не превышает для специального налогового режима:

— на основе патента — 3 528-кратный размер месячного расчетного показателя (10 291 176 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Например: Патент с 1 января по 30 июня 2021года. Предполагаемый доход за данный период составил 2 200 000 тенге, в июне месяце оказана услуга на 9 000 000 тенге.

До истечения срока действия патента возникает несоответствие условиям, в связи с чем ИП необходимо предоставить в налоговый орган уведомление в течение 5 рабочих дней с даты возникновения несоответствия для перехода на другой режим налогообложения. При этом датой начала другого режима будет являться первое число месяца, в котором возникли такие условия. В нашем примере начало применения другого режима — 1 июня 2021 года.

— на основе упрощенной декларации — 24 038-кратный размер месячного расчетного показателя (70118846 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

Например: ИП применяет СНР на основе упрощенной декларации. В мае месяце 2021 года доход ИП составил 72 000 000 тенге.

В связи с несоответствием условиям, ИП в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной режим налогообложения. При этом датой начала применения общеустановленного порядка или иного специального налогового режима будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям.

В нашем примере ИП переходит на общеустановленный режим налогообложения с 1 мая 2021 года.

— с использованием фиксированного вычета — 144 184-кратный размер месячного расчетного показателя (420 584 728 тенге), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета, вправе при определении налогооблагаемого дохода включить в сумму расходов, относимых на вычеты, сумму фиксированного вычета в размере не более 30 процентов от суммы дохода, определенного с учетом корректировок, предусмотренных пунктом 4 статьи 691 настоящего Кодекса. При этом, в случае применения положений части первой настоящей статьи, общая сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с учетом корректировок.

Также в доход включаются доходы в пределах 70 048-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, полученные индивидуальным предпринимателем путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы .

3) не осуществляющие следующие виды деятельности:

производство подакцизных товаров ;

хранение и оптовая реализация подакцизных товаров ;

реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;

сбор и прием стеклопосуды;

сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и черных металлов;

деятельность в области бухгалтерского учета или аудита ;

финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;

деятельность в области права, юстиции и правосудия;

деятельность в рамках финансового лизинга.

Не вправе применять специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации индивидуальные предприниматели и юридические лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Например: ИП применяет СНР на основе патента. Вид деятельности сдача в аренду собственного имущества. Патент действует с 1 января по 31 декабря 2021 года. В сентябре месяце добавил вид деятельности — риелторские услуги.

При этом до истечения срока действия патента при возникновении условий, не позволяющих применять специальный налоговый режим на основе патента, индивидуальные предприниматели в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения для перехода на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.

ИП осуществляет риелторские услуги, оказывает услуги на основании агентских договоров. В связи с этим ИП не вправе применить СНР.

Таким образом, ИП подает уведомление о применении общеустановленного режима налогообложения. При этом датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, в котором возникли такие условия.

В нашем примере ИП переходит на общеустановленный режим налогообложения с 1 сентября 2021 года.

Также СНР не вправе применять:

1) юридические лица, имеющие структурные подразделения;

2) структурные подразделения юридических лиц;

3) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах.

В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца.

Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;

Например: ИП зарегистрирован в УГД по Щербактинскому району, применяет СНР на основе упрощенной декларации. Вид осуществления деятельности — розничная торговля. В мае 2021 года ИП открыл магазин в г. Павлодаре.

В связи с тем, что ИП, применяющие СНР, не вправе осуществлять в разных населенных пунктах деятельность, то в течение пяти рабочих дней с даты возникновения несоответствия условиям, обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применении общеустановленного режима налогообложения.

При этом датой начала применения общеустановленного порядка будет являться первое число месяца, в котором возникло несоответствие условиям.

В нашем примере ИП переходит на общеустановленный режим налогообложения с 1 мая 2021 года.

4) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;

5) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;

Источник https://egov.kz/cms/ru/articles/taxation/nalogovyy-rezhim-na-osnove-patenta

Источник https://mybuh.kz/useful/kto-iz-predprinimateley-i-organizatsiy-mozhet-primenyat-spetsrezhimy.html

Источник https://uchet.kz/news/usloviya-primeneniya-spetsialnykh-nalogovykh-rezhimov-na-primerakh/