Лизинговые операции банка и их анализ
Лизинговые операции представляют собой вид операций, которые основаны на предоставлении во временное (долгосрочный период) пользование (аренду) внеоборотных активов, для дальнейшего их производственного использования.
Ко внеоборотным активам коммерческого банка относят следующее: сооружения, здания, нематериальные активы, автотранспортные средства, а также права на интеллектуальную собственность.
Субъектами лизинговых операций всегда выступают три лица – лизингодатель, лизингополучатель, поставщик.
В роли лизингодателя выступает кредитная организация. В роли лизингополучателя выступает организации самых разных форм собственности, а поставщиками в лизинговых операциях являются производители данного объекта лизинга, в общем – владельцы имущества.
Использование лизинговые сделки с целью получения владения конкретным необходимым объектом, можно получить неплохую выгоду, в сравнении с приобретением этого же объекта либо за счет собственных средств, либо за счет заемных.
Это достигается вследствие того, что у лизингополучателя есть возможность сразу начать использование такого имущества, после внесения первоначального взноса.
Оставшаяся, после уплаты первоначального взноса, сумма должна быть уплачена в сроки, предусмотренные отдельными лизинговыми соглашениями.
Ещё одним положительным моментом в использовании лизингового имущества на основании заключенного договора лизинга, является то, что именно на лизинговое имущество не начисляются налоги.
Механизм сделки лизинга
Для начала, арендатору необходимо подать заявку в коммерческий банк на приобретение объекта лизинга. Далее коммерческий банк составляет заключение (после проведения оценки и анализа) о платежеспособности клиента – лизингополучателя, а также об эффективности осуществляемой сделки.
Готовые работы на аналогичную тему
Следующим этапом является поиск банком поставщика для заявленного в заявке имущества, а затем приобретает у него необходимое оборудование, транспорт и т.д.
После этих процедур осуществляется документальное оформление сделки лизинга, путем составления соглашения между коммерческим банком и клиентом – лизингополучателем.
В процессе выполнения соглашения лизинга, арендатор должен платить арендную плату, включающую уже в себя суммы амортизационных отчислений, установленных процентов, а также сумму налога на добавленную стоимость.
После того, как договор лизинга прекратил свое действие, арендатор может:
- Выкупить объект лизинговой сделки по остаточной стоимости;
- Передать объект лизинга обратно коммерческому банку;
- Заключить с банком новое лизинговое соглашение на более выгодных условиях.
Преимущества коммерческих банков от осуществления лизинговых операций:
Рисунок 1. Преимущества банка. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Заинтересованность клиентов в лизинговых сделках объясняется следующим:
- Осуществление технического обновления без больших затрат и капитальных вложений;
- Абсолютная возможность кредитования.
Обычно начисление лизинговых платежей начинается только после принятия лизингополучателем имущества в пользование.
Эластичность договора лизинга, в отличие от договора кредитования, предполагаемого строгие сроки возврата долга, а также размеры сумм к погашению.
Риск износа основных фондов полностью относится к коммерческому банку.
При лизинговых сделках соблюдается оптимальное соотношение собственного и заемного капитала, в балансе лизингополучателя.
Анализ лизинговых операций
Структура анализа лизинговых операций выглядит следующим образом:
Рисунок 2. Структура анализа лизинговых операций банка. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Существует определенная последовательность проведения анализа лизинговых операций, так, на первом этапе необходимо определить долю лизинговых операций в общей сумме активных операций коммерческого банка.
Лизинговые операции относятся к высокодоходным, поскольку процентные ставки по ним устанавливаются, как правило, на 2 или 3 пункта выше, чем по обычным кредитам банка.
Именно поэтому развитие лизинга, при условии позитивного экономического положения в стране, является положительным фактором деятельности любого коммерческого банка.
Для того чтобы оценить общую тенденцию развития лизинга, необходимо осуществлять анализ за длительный период времени.
Вторым этапом является структурный анализ. На данном этапе нам необходимо определить структуру субъектов лизинга. Структурный анализ необходим для диверсификации риска.
Помимо этого, необходимо рассмотреть операции по географическим зонам и срокам.
Такой анализ дает возможность выявить уровень использования банком самых различных рынков, с целью расширения области своей деятельности, а так же привлечения новых клиентов.
В связи с тем, что финансирование лизинговых операций должно происходить из ресурсов, которые коммерческий банк получает на долгосрочной основе, то по этому виду услуг наиболее важное значение приобретает анализ, проводимый по срокам действия заключенных лизинговых соглашений.
Такой вид анализа имеет место быть для определения уровня обеспеченности лизинговых операций источниками финансирования, характеризующимися долгосрочным периодом.
Существует также необходимость проведения анализа уровня доходности лизинговых операций. Для этого необходимо использовать лицевые счета по доходам, которые были получены в ходе осуществления лизинговых операций.
Такой анализ должен проводиться не только в целом по операциям, но и по каждой лизинговой сделке в отдельности.
Лизинговые операции коммерческих банков относят к операциям с высоким уровнем риска. Следовательно, особое внимание необходимо уделить на своевременность уплаты лизингодержателем платежей по лизингу, а так же своевременность оплаты счетов-фактур покупателями продукции.
По каждой операции, которая подвергается анализу, необходимо рассмотреть структуру платежей, определить долю не уплаченных вовремя платежей, провести анализ этих платежей по длительности и по получателем данных услуг.
Такой вид анализа важен, поскольку необходимо производить постоянную оценку перспективного развития лизинговых операций.
Этапы лизинговой операции и их основное содержание
Схема лизинговой сделки в большинстве случаев предполагает участие четырех сторон: лизингополучателя, лизинговой компании, поставщика и страховой компании. Если лизинговая компания использует в своей работе кредитные ресурсы, то к участникам сделки добавляется банк.
В том случае, когда предприятие использует кредит банка для приобретения основных средств, оно сталкивается со сложными вопросами, связанными с приобретением, доставкой, таможенным оформлением, монтажом, страхованием, а также возникновением непредвиденных ситуаций. Предприятие вынуждено решать эти проблемы самостоятельно и, к сожалению, зачастую непрофессионально, поскольку приобретение основных средств для любого предприятия является достаточно редкой операцией и не входит в круг профессиональной деятельности.
В связи с непрофессиональностью работников предприятий в вопросах приобретения основных средств возникают риски потерь и убытков, связанных с недобросовенностью продавца, перевозчика, монтажной организации, а также обычные страховые риски.
Преимущества сотрудничества с лизинговой компанией для предприятия состоят в том, что лизинговая компания является профессиональным покупателем основных средств, а также посредником среди всех субъектов — участников лизинговой сделки: Банком, Продавцом предмета лизинга, перевозчиком, таможенными органами, страховыми компаниями, а также является профессиональным экспертом в отношениях с налоговыми органами.
Результатом работы лизинговой компании для предприятия является исключение вышеперечисленных рисков, а также дополнительное сокращение расходов и убытков, в частности:
Лизинговая компания, являясь профессиональным покупателем, добивается от продавца наибольших скидок;
При закупке имущества лизинговая компания использует 100% надежные финансовые схемы (аккредитивы, встречные гарантии), исключающие риски недобросовестности продавца;
Лизинговая компания оптимальным образом страхует основные средства, исключая обычные риски и добиваясь от страховых компаний наилучших условий;
Лизинговая компания имеет богатый опыт внешнеэкономических сделок, что сокращает издержки и сроки таможенного оформления предмета лизинга;
Лизинговая компания защищает интересы лизингополучателя перед третьими лицами, включая и государство. В частности, лизинговая компания, имея опыт споров и арбитражей с налоговой инспекцией, обязательно возвращает из бюджета НДС, уплаченный поставщику или на таможне, тогда как рядовое предприятие далеко не всегда рискует пускаться в споры и тяжбы с налоговой инспекцией.
На практике лизингополучатель может взаимодействовать только с двумя сторонами: лизинговой компанией и поставщиком. В некоторых случаях лизингополучатель, по согласованию с лизинговой компанией может взаимодействовать со страховой компанией и страховать предмет лизинга сам.
Этапы проведения лизинговой сделки.
1. Лизингополучатель самостоятельно определяет поставщика предмета лизинга (или выбирает из списка партнеров лизинговой компании) и условия сделки (цены, сроки поставки, комплектность);
2. Лизингополучатель подает заявку и полный пакет документов в лизинговую компанию. Форма заявки и перечень документов представлены на сайте компании;
3. Лизинговая компания рассматривает документы и принимает решение о финансировании;
4. Заключается договор между лизинговой компанией и лизингополучателем;
5. Лизинговая компания приобретает предмет финансовой аренды (например, оборудование, автотранспорт, недвижимость) и страхует его от всех имущественных рисков в страховой компании;
6. Предмет лизинга передается лизингополучателю во владение и пользование на срок, установленный договором лизинга;
7. Лизингополучатель выплачивает лизинговые платежи в течение установленного договором срока;
8. После исполнения обязательств по договору к лизингополучателю переходит право собственности на предмет лизинга.
Общие параметры и условия лизинговой операции должны быть предварительно согласованы, а так же общее содержание схемы проведения такой операции представлены в схеме Приложение D. При ближайшем рассмотрении оказывается, что процесс проведения любой операции лизинга с некоторой долей условности можно разделить на три укрупненных этапа:
Каждый этап в свою очередь подразделяется на отдельные этапы.
При этом распределение хода операции на этапы, подэтапы и конкретные виды работ преследует вполне определенные (прежде всего аналитические) цели, включая такие, как оценка рисков лизингового проекта, определение его эффективности, определение его эффективности и рациональное распределение необходимых функций между подразделениями оператора лизингового проекта.
Сказанное выше относится к проблема лизингодателя. Однако здесь есть и другая, не менее важная сторона дела, связанная с лизингополучателем. Имеется в виду следующее.
Экономические преимущества могут получать все участники таких сделок. Однако это может происходить стабильно только в том случае, если удовлетворяются, прежде всего, экономические интересы лизингополучателей. Определяющая роль лизингополучателя как инициатора всей сделки проявляется на всех этапах ее проведения. Лизингополучатель выбирает необходимое ему оборудование и тем самым «запускает» процесс, а в дальнейшем несет практически все риски собственника, хотя юридически таковым не является. В этих условиях, чтобы сделка состоялась, лизингополучатель еще на стадии предварительной подготовки вопроса должен убедиться в ее экономической целесообразности. И только в рамках соблюдения данного условия должны определять свое отношение к предлагаемой сделке лизингодатель и другие ее участники.
При этом конкретные задачи лизингополучателя состоят в том, чтобы постараться обеспечить себе:
— полное финансирование получаемого оборудования (или другого имущества), не требующее немедленного начала платежей;
— уменьшение размера налогооблагаемой прибыли за счет отнесения лизинговых платежей на расходы на основное производство;
— непрерывное и ускоренное обновление производственных мощностей за счет своевременных инвестиций при недостаточности собственных финансовых ресурсов;
— уменьшение риска возникновения убытков при освоении новой техники;
— экономию денежных ресурсов на операциях приобретения, содержания, ликвидации и продажи оборудования;
— возможность использования имущества, получаемого в лизинг, в качестве залога, что не требует от него дополнительных гарантий и ведет к снижению цены заимствования.
Самый ответственный, тяжелый и трудоемкий этап организации лизинговой операции — подготовительный. Это этап предварительной кропотливой работы, конечная цель которой — качественно провести бизнес-диагностику заявителя и получить обоснованную оценку лизингуемости предлагаемого им проекта, что позволит лизинговой компании банка (банку, в составе которого действует лизинговое подразделение) в итоге принять взвешенное решение в отношении полученного предложения — отрицательное или положительное.
Видно, что это большой подразделяется на четыре подэтапа:
1. Выяснения реальности проекта
2. Подготовки решения
3. Принятия решения
4. Технического (юридического) оформление окончательного положительного решения о возможности и целесообразности проведения данной лизинговой операции.
Естественно, основные (содержательные) вопросы, связанные с проектом, решаются на первых четырех подэтапах. Ключевая роль здесь принадлежит правильному применению принятых в лизинговой компании (банке) процедур экспертизы проекта. На данных подэтапах имеется в виду решение следующей цепочки вопросов.
Эксплуатационный этап — это этап собственно использования предмета лизинга и управления изменениями, которые возникают в ходе реализации операции. То есть целью данного этапа операции является внешний контроль за предметом лизинга и его использование, и получение причитающегося дохода от лизингополучателя, а так же внесение необходимых изменений в порядок проведения лизинговой операции. Конкретно это предполагает:
— контроль за эксплуатацией оборудования у лизингополучателя;
— анализ официальной бухгалтерской и финансовой отчетности (квартальной и годовой) лизингополучателя и его дополнительной учетной информации, связанной с реализацией договора лизинга;
— отслеживания и анализ экономических показателей реализации операции;
— контроль за поступлением лизинговых платежей;
— контроль за выполнением дополнительных договоров к договору лизинга; и т.д.
Заключительный этап лизинговой операции — это этап ее завершения, которое может иметь различные варианты:
Выход из операции:
— без продления договора (возвращение предмета лизинга лизингодателю в связи с завершение срока лизинга);
— с выкупом лизингополучателем предмета лизинга, в том числе досрочным;
— досрочный- с изъятием предмета лизинга у лизингополучателя в случае наступления рисков неквалифицированного и недобросовестного использования объекта лизинга, неперечисления лизинговых платежей или иных обстоятельств, предусмотренных в договоре лизинга. В этом случае в качестве цели действий рассматривается выход из операции с минимальными потерями или без таковых. В случае досрочного расторжения договоров лизинга и изъятия лизингодателями предметов лизинга у лизингополучателей последние нередко обращаются в суды с кондикционными требованиями. В обоснование требований указывается, что договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга, поэтому часть платежей вносилась в счет выкупной цены, против которой вследствие расторжения договора нет оснований ожидать встречное предоставление. Одни суды удовлетворяют такие требования, другие — отказывают в их удовлетворении. Необходимость унифицировать правоприменительный подход была мотивом пересмотра в порядке надзора судебных актов по делу N А41-243/09, по итогам которого вынесено постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее — ВАС РФ) от 18.05.2010 №1729/10.Для того чтобы определить, к какому финансовому результату приходят стороны договора лизинга на преждевременном «финише» и насколько с финансово-хозяйственной точки зрения обоснованы как крайние подходы, так и позиция, сформулированная в постановлении Президиума ВАС РФ от 18.05.2010 №1729/10, следует выяснить, какие хозяйственные операции совершаются сторонами как на «старте», так и при прохождении «дистанции». При квалификации предоставлений, совершаемых сторонами договора лизинга, нужно принимать во внимание единый подход к их интерпретации отечественной цивилистической доктрины, отраженный, в частности, в учебниках, подготовленных коллективами кафедр гражданского права ведущих российских вузов — МГУ (B.C. Ем), СПбГУ (А.А. Иванов) и МГЮА (Т.В. Богачева). С точки зрения соотношения первоначальной стоимости предмета лизинга и общей суммы лизинговых платежей различают договоры лизинга с полной и неполной окупаемостью (амортизацией). При лизинге с неполной амортизацией лизинговая компания планирует часть издержек на приобретение имущества возместить за счет лизинговых платежей, а оставшуюся часть затрат — за счет реализации предмета лизинга по рыночной цене. На основе статистики рынка имущества соответствующего рода определяются срок использования имущества по договору (как его условие) и ожидаемая стоимость актива после использования в течение такого срока (как показатель, не являющийся условием договора, но служащий ориентиром при расчете лизинговых платежей). На случай, если лизингополучатель пожелает приобрести предмет лизинга в собственность, в договоре согласовывается его выкупная цена. Она соответствует ожидаемой стоимости предмета лизинга после его использования в течение срока договора и выплачивается сверх общей суммы лизинговых платежей. Этот вариант тяготеет к аренде и в российской практике встречается значительно реже, чем лизинг с полной окупаемостью.
Факт возвращения оборудования лизингодателю оформляется актом сдачи-приемки;
— на прежних условиях;
— на новых условиях.
Возможность продлить договор лизинга должна быть заранее предусмотрена в самом этом договоре.
Во всех указанных случаях прежняя лизинговая операция (договор лизинга) должна быть закрыта. Делается это в три ходы:
1. Уточнение финансовых обязательств лизингополучателя;
2. Выявление не выполненных лизингополучателем обязательств по договору лизинга;
3. Обеспечение выполнения лизингополучателем всех обязательств по договору.
Согласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входят, если сказать коротко, три элемента:
— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю;
— возмещение затрат связанных с оказанием других услуг, предусмотренных в договоре лизинга;
Учитывая, что второй из названных элементов не носит обязательного характера (дополнительные услуги могут отсутствовать или их может оказывать не лизингодатель, а иное лицо), можно считать, что эти платежи состоят из двух основных частей (видов):
— возмещение лизингодателю его инвестиционных затрат (затрат, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга его получателю);
— выплаты лизингодателю вознаграждения (сверхвозмещения инвестиционных затрат).
В общую стоимость сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если в договоре предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Таким образом, в целом речь идет о всех платежах лизингодателю от лизингополучателя за владение и пользование имуществом, предоставленным (полученным) по договору лизинга. Посредством указанных платежей лизингодатель возмещает свои финансовые затраты, связанные со сделкой, и получает прибыль.
При более детальном взгляде окажется, что общая сумма лизинговых платежей может включать достаточно много элементов.
В разряд инвестиционных затрат зачисляют обоснованные расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением им предмета лизинга и дальнейшим участием в операции, в том числе:
— цена предмета лизинга;
— суммы налога на имущество, на добавленную стоимость;
— расходы на транспортировку и установку, включая монтаж и шефмонтаж (если иное не предусмотрено в договоре);
— расходы на обучение персонала лизингополучателя работе, связанной с предметом лизинга (если в договоре не предусмотрено иное);
— расходы на таможенное оформление и оплату таможенных сборов, тарифов и пошлин, связанных с предметом лизинга (если такие расходы имели место);
— расходы на хранение предмета лизинга до момента ввода его эксплуатацию (если в договоре не предусмотрено иное),
— расходы на охрану предмета лизинга во время транспортировки и его страхование (если в договоре не предусмотрено иное);
— расходы на страхование от всех видов рисков (если страхователем является лизингодатель);
— расходы на выплату процентов за пользование привлеченными средствами (кредитами, взятыми лизингодателем для приобретение предмета лизинга);
— плата за гарантии и поручительства, за подтверждение третьими лицами расчетно-платежных документов, относящихся к предмету лизинга;
— расходы на содержание и обслуживание предмета лизинга (если в договоре не предусмотрено иное);
— расходы на регистрацию предмета залога;
— расходы на создание резервов в целях капитального ремонта предмета лизинга;
— комиссионный сбор торговому агенту;
— расходы на передачу предмета лизинга;
— расходы на оказание дополнительных услуг (если они оказывались)
— суммы амортизации имущества за период, охватываемый сроком договора;
— иные расходы, без которых невозможно нормальное использование предмета лизинга.
В свою очередь вознаграждение лизингодатель включает.
— оплату его услуг, связанных с операцией, т.е. комиссионные;
— процент (в случае, если лизингодатель направил на приобретение предмета лизинга или на оказание дополнительных услуг собственные деньги).
Обобщая перечисленное, можно считать, что в общем случае лизинговые платежи включают следующие составляющие: АО — амортизационные отчисления, ПК — проценты за кредитные ресурсы, КВ — комиссионное вознаграждение, ДУ — плата за дополнительные услуги, предусмотренные в договоре лизинга, Н — налоги.
К лизинговому имуществу разрешается применять механизм ускоренной амортизации, устанавливая в лизинговом договоре повышенный коэффициент амортизации.
В зависимости от используемого критерия (признака) лизинговые платежи могут быть классифицированы следующим образом:
— фиксированная ставка, устанавливаемая в денежной, натуральной или смешанной форме в абсолютной сумме;
— процент от стоимости сданного в лизинг объекта,
По механизму установления границ платежей:
— при определении верхней границы платежей — максимально возможный уровень платы, при котором достижимо расширенное воспроизводство у лизингополучателя при средней норме рентабельности на вложенный капитал;
— при определении нижней границы платежей — минимально возможный уровень платы, при котором достигается простое воспроизводство имущества, сданного в лизинг;
Выбранные сторонами параметры лизинговых платежей из числа названных выше должны быть закрепленные в договоре. Указанный выбор способа платежа зависит, естественно, от множества факторов, но в конечном счете — от величины общей суммы предстоящих лизинговых платежей, финансового положения и платежеспособности лизингополучателя.
При любом способе внесения лизинговых платежей неотъемлемую часть лизингового договора составляет их график с указанием конкретных дат выплат. За нарушение лизингополучателем указанных в графике сроков платежей должны следовать экономические санкции.
С точки зрения лизингополучателя, применение любой методики расчета лизинговых платежей должно преследовать одну цель — использовать лизинговую сделку как ресурсосберегающий фактор для проведения собственных инвестиции.
В итоге маржа лизингодателя будет включать:
— сумму амортизационных отчислений, возмещающую полную стоимость лизингового имущества;
— сумму, компенсирующую лизингодателю расходы на приобретение предмета лизинга;
— комиссионное вознаграждение в размере не меньшем, чем собственные расходы лизингодателя плюс средняя прибыль;
— сумму, эквивалентную величине налогов, которые лизингодатель платит за сдаваемое в лизинг имущество;
— рисковую премию, размер которой зависит от уровня рисков, с которыми лизингодатель может столкнуться в ходе реализации лизинговой операции;
— суммы, компенсирующие иные затраты лизингодателя предусмотренные в договоре лизинга.
Технологии проведения банком лизинговых операций
Активные операции (сделки) банка включают в себя, в частности, комиссионные и гарантийные операции, которые относятся к дополнительным (прочим) операциям.
Дополнительные операции играют в общем случае вспомогательную роль. Согласно ст. 5 Закона «О банках и банковской деятельности» к таким операциям отнесены операции, которые, как правило, могут проводить как банки, так и небанковские кредитные организации (а некоторые из данного круга операций могут проводить даже некредитные организации).
При другом подходе к дополнительным операциям банков можно, видимо, либо все нетрадиционные (новые или относительно новые) для них виды деятельности, либо такие, доходы от которых занимают незначительный удельный вес в общих доходах банков.
Комиссионные операции банков – операции, которые они проводят по поручению, от имени и за счет клиентов и которые дают банкам доход в виде комиссионного вознаграждения (комиссии). К данной категории операций (услуг) относятся:
§ операции инкассирования дебиторской задолженности (получение денег по поручению клиентов на основании различных денежных документов);
§ торгово-комиссионные (торгово-посреднические) операции:
¨ покупка и продажа для клиентов ценных бумаг, драгоценных металлов и камней;
¨ факторинговые операции (покупка банком счетов-фактур поставщика на отгруженную продукцию и получение права требования платежа с покупателя продукции);
¨ форфейтинговые операции (покупка банком долга, выраженного в ценной бумаге, и получение права требовать удовлетворение у должника по этой ценной бумаге);
§ операции доверительного управления;
§ услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей)
общего характера (разъяснения);
специальные (информационные, аналитические, юридические, аудиторские);
Гарантийные операции – операции выдачи банком поручительства или специальной гарантии уплатить долг клиента третьему лицу при наступлении определенных условий; также приносят банку доход в виде комиссионных.
Технологии проведения банком лизинговых операций
На протяжении последнего десятилетия Россия переживала глубокий спад производства и еще более глубокий обвал инвестиций. В инвестиционной сфере страны сложилась катастрофическая ситуация. Между тем, возрождение инвестиционной деятельности – единственный путь создания условий для устойчивого экономического роста. Поскольку традиционные источники финансирования инвестиций – бюджетные ассигнования и собственные средства предприятия весьма ограничены, растущее значение приобретают кредитные источники финансирования инвестиционного процесса и особенно такой, как лизинг. Более того, лизинг – тот инвестиционный механизм, который сейчас реально действует в России.
Лизинг – вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передачи его на основании договора лизинга физическим и юридическим лицам за плату, на срок и на определенных условиях, с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Определение лизинга по Закону неверно по существу в том плане, что ни за рубежом, ни в России право выкупа имущества лизингополучателем не обязательный атрибут лизинга. Если лизингодатель является собственником соответствующего имущества, то в соответствии со ст. 209 ГК его нельзя обязать даже другим законом отказаться от правомочий распоряжением своим имуществом. Следовательно, отчуждение имущества не может быть признано обязанностью лизингодателя.
Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за плату и на определенных условиях во временное владение и пользование.
Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за плату и на определенных условиях во временное владение и пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Из многочисленных функций лизинга необходимо отметить следующие:
Финансовая – выражается в освобождении товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых средств производства и как бы в предоставлении ему долгосрочного кредита.
Производственная – заключается в оперативном решении производственных задач путем временного использования (не покупки) дорогостоящих и морально стареющих машин.
Сбытовая – состоит в расширении круга потребителей и освоение новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить то или иное имущество.
Использование налоговых и амортизационных льгот – предполагает, что:
ü лизинговое имущество отражается на балансе пользователя или лизингодателя по соглашению между ними (в случае финансового лизинга);
ü лизинговая (арендная) плата относится на себестоимость производимой продукции (услуг) и соответственно уменьшает налогооблагаемую прибыль;
ü лизинг позволяет применять ускоренную амортизацию, что также уменьшает облагаемую прибыль и ускоряет обновление материально-технической базы.
Источник https://spravochnick.ru/finansy/lizing_ponyatie_i_osobennosti/lizingovye_operacii_banka_i_ih_analiz/
Источник https://studbooks.net/1254747/bankovskoe_delo/etapy_lizingovoy_operatsii_osnovnoe_soderzhanie
Источник https://studopedia.ru/21_80228_tehnologii-provedeniya-bankom-lizingovih-operatsiy.html
