Нормативно-правовая база проведения банками операций лизинга

Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет

Документальное оформление лизинговых операций в банке

Лизинговые операции подразумевают собой аренду имущества ( движимое или недвижимое), которые куплены лизингодателем для последующей аренда (лизинга), с условием сохранения права собственности на данной имущества в течение всего срока действия договора лизинга.

Этапы оформления лизинговых сделок:

Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.

Обязательно должны быть оформлены следующие документы:

• Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
• Договор купли – продажи объектов в лизинг.
• Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
• Договор поручительства.
• Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
• Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
• Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.

Счета для учета лизинговых операций в банке

Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Готовые работы на аналогичную тему

Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:

• Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
• Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
• Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
• Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

Учет лизинговых операций у лизингополучателя.

Оприходование объекта лизинга:

• По дебету – счет капитальных вложений;
• По кредиту – счет учета аренды.

Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:

• По дебету – счет учета капитальных вложений;
• По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.

Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):

• По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
• По кредиту – счет учета капитальных вложений.

Операции по начислению амортизации:

• По дебету – счет для учета расходов;
• По кредиту – счет учета амортизации основных средств.

Проведение платежа по лизингу:

• По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
• По кредиту – счет учета денежных средств.

Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:

• По дебету – счет учета основных средств;
• По кредиту – счет учета объекта лизинга.

Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.

Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.

Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:

• По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
• По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.

Принятие документов поставщиков к оплате:

• По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
• По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.

Поступления платежа по сделкам лизинга:

• По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
• По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.

Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:

• По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
• По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.

Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):

• По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
• По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.

Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.

При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:

• По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
• По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
• По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.

Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.

Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:

• По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
• По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
• По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
• По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.

В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.

В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Нужны еще материалы по теме статьи?

Воспользуйся новым поиском!

Найди больше статей и в один клик создай свой список литературы по ГОСТу

Автор этой статьи Дата последнего обновления статьи: 07.12.2021

Наталья Викторовна Зайцева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Автор24 — это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.

Нормативно-правовая база проведения банками операций лизинга

Законодательную основу лизинговой деятельности в России составляют следующие документы.

• 1. Часть II ГК РФ. В ней лизингу посвящены ст. 665—670 (§ 6 «Финансовая аренда (лизинг)» гл. 34 «Аренда»), в которых даны определения договора финансовой аренды, предмета договора, порядок его передачи, перехода к арендатору риска случайной гибели, ответственности продавца. В ГК РФ впервые был применен термин «финансовая аренда», до этого в нормативных актах и на практике встречалось только понятие «лизинг». На самом деле лизинг и аренда имеют достаточно глубокие содержательные различия.
• 2. Конвенция УНИДРУА [1] «О международном финансовом лизинге» (Федеральный закон № 16-ФЗ о присоединении РФ к Конвенции был подписан 08.02.1998).
• 3. Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Нормативная база лизинговых операций включает в себя ряд документов Правительства РФ и министерств, к числу которых относятся:

• 1) «Примерный договор о финансовом лизинге движимого имущества с полной амортизацией» (был утвержден министерствами экономики и финансов РФ 29.12.1995);
• 2) «Методические рекомендации к расчету лизинговых платежей» (были утверждены министерствами экономики и финансов РФ в 1996 г.);
• 3) постановление Правительства РФ «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» (документ был утвержден постановлением Правительства от 27.06.1996 № 752);
• 4) «Порядок предоставления государственных гарантий на осуществление лизинговых операций» (был утвержден постановлением Правительства РФ от 03.09.1998 № 1020).

Большинство из перечисленных документов существует лишь формально. О реальной государственной поддержке лизинга в России говорить не приходится.

В современном варианте Закона о банках (ч. 2 ст. 5) лизинговые операции упоминаются в числе сделок, разрешенных банкам и иным кредитным организациям (аналогичный текст содержался и в первых законах «О банках и банковской деятельности» — союзном и российском, появившихся в 1990 г., когда во всем прочем отечественном законодательстве были прописаны только операции аренды). Поэтому в лицензии любого банка записано, что он вправе проводить и лизинговые операции.

Впрочем, эти сделки правильнее было бы перенести в ч. 3 названной статьи Закона, поскольку речь идет о таких операциях, которые не являются специфическими именно для кредитных организаций, т.е. ими банки и иные КО могут заниматься наравне с любыми хозяйствующими субъектами.

В остальном банки занимаются лизинговым бизнесом на тех же правовых основаниях, что и другие участники данного рынка.

Нормативных актов Центрального банка РФ, в которых специально рассматривались бы вопросы лизинга, не существует.

Правовое регулирование лизинговых и факторинговых операций банков

Цель лекции: сформировать у студентов представление о правовом регулировании лизинговых и факторинговых операций банков.

• 1. Понятие лизинга, его виды.
• 2. Структура договорных отношений в финансовом лизинге.
• 3. Ответственность сторон по договору лизинга.
• 4. Понятие факторинга, его виды.
• 5. Отличие факторинга от общегражданской цессии.

Понятие и классификация договора лизинга

Лизинг — вид инвестиционной деятельности, при которой лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и обусловленный договором лизинга предмет лизинга лизингополучателю за определенную плату и на определенных условиях во временное владение и пользование на срок не менее трех лет для предпринимательских целей. При этом передача предмета лизинга по договору лизинга должна отвечать одному или нескольким из следующих условий:

• 1) передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю и (или) предоставление права лизингополучателю на приобретение предмета лизинга по фиксированной цене определены договором лизинга;
• 2) срок лизинга превышает 75 процентов срока полезной службы предмета лизинга;
• 3) текущая (дисконтированная) стоимость лизинговых платежей за весь срок лизинга превышает 90 процентов стоимости передаваемого предмета лизинга.

По договору лизинга лизингодатель обязуется передать приобретенный в собственность у продавца и согласованный с лизингополучателем предмет лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю для предпринимательских целей за плату.

Сторонами договора лизинга являются лизингодатель, лизингополучатель и продавец.

внутренний лизинг. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Республики Казахстан;

международный лизинг. При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Республики Казахстан.

возвратный лизинг — разновидность лизинга, при котором продавец продает предмет лизинга лизингодателю с условием получения данного предмета лизинга в лизинг в качестве лизингополучателя;

вторичный лизинг — разновидность лизинга, при котором предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, передается в лизинг другому лизингополучателю;

банковский лизинг — разновидность лизинга, в котором в качестве лизингодателя выступает банк;

полный лизинг — разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингодателем;

сублизинг — разновидность лизинга, при котором лизингополучатель (сублизингодатель) передает третьим лицам (сублизингополучателям) во временное владение и пользование для предпринимательских целей за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга;

чистый лизинг — разновидность лизинга, при котором техническое обслуживание предмета лизинга и его текущий ремонт осуществляются лизингополучателем.

Источник https://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/lizing_ponyatie_i_osobennosti/lizingovye_operacii_banka_ih_dokumentalnoe_oformlenie_i_uchet/

Источник https://studme.org/251332/finansy/normativno_pravovaya_baza_provedeniya_bankami_operatsiy_lizinga

Источник https://vuzlit.com/61826/pravovoe_regulirovanie_lizingovyh_faktoringovyh_operatsiy_bankov