Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Что такое лизинг

Лизинг простыми словами – это аренда имущества. Но с одним существенным отличием: имущество можно в конце срока договора выкупить за небольшую стоимость. Но покупка – это не обязательное условие. У клиента есть право выбора, как поступить. Почему появилась такая услуга, ведь есть кредиты, займы, аренда, рассрочка – множество способов пользоваться нужной вещью? Потому что у лизинга есть ряд экономических преимуществ. Давайте разберемся, в чем особенности лизинга и его отличия от других финансово-кредитных услуг?

Какое имущество можно взять в лизинг?

По законодательству РФ, можно взять любые непотребляемые вещи. Что значит этот термин? То, что можно оформить в лизинг вещи, которые длительный период сохраняют основные потребительские свойства. Сюда относится техника, транспорт, бытовая и компьютерная техника и т.д. То есть имущество, которое можно использовать долго. Потребляемые вещи подходят для однократного использования: продукты питания, строительные материалы.

Самые популярные товары, которые берут в лизинг:

• автомобильный транспорт;
• специальная техника;
• оборудование;
• недвижимость;
• персонал.

Что не может быть предметом лизинга?

Кроме того, что нельзя оформить в лизинг непотребляемые предметы, перечисленные выше (продукты питания, сырье и т.д.), есть еще ограничения.

Нельзя взять в длительную лизинговую аренду:

• земельные участки (возможна только классическая аренда);
• природные объекты (водоемы, реки, лесные массивы);
• памятники культуры;
• военную технику.

Виды лизингов

Классификация строится на сроке действия договора и на том, собирается ли клиент выкупать имущество. Есть три вида:

• финансовый: компания предлагает оформить договор на срок, который равен сроку службы имущества. А в конце сделке состоится его выкуп. Вся процедура похожа на систему рассрочки, только под небольшой процент;
• операционный: продолжительность соглашения меньше, чем срок службы имущества. В конце периода клиент может сделать выбор: заплатить всю сумму за товар и стать его собственником или оставить его компании;
• возвратный: схема работы сложней, чем в предыдущих видах. Сначала клиент продает лизинговой компании свое имущество, а затем берет ее в лизинг. По сути это кредитование под залог.

Лизинг по сравнению с кредитом: чем отличается и что выгодней

Главное отличие двух услуг состоит в том, что кредит может выдаваться в денежной форме, а лизинг – нет. Во втором случае компания может передавать клиенту только имущество.

Еще одно отличие: банки оценивают клиентов жестче, чем лизинговые компании. Дело в том, что банковские организации находятся под контролем ЦБ РФ, а значит, должны строго соблюдать критерии отбора кредитополучателя. Для банков нужно подготовить больше документов, а также соответствовать всем требованиям. Иметь хорошую кредитную историю, быть официально трудоустроенным, иметь регистрацию в регионе, где присутствует банк.

Процесс отбора клиентов у лизинговых компаний проще. Организации действуют исходя из внутренних методик оценки платежеспособности и ответственности клиента.

У лизинга есть несколько преимуществ:

• более быстрый срок рассмотрения заявки (около 15 минут). Среди кредитных продуктов такой скоростью может похвастаться только потребительский экспресс-кредит;
• гибкий график платежей. Компания может пойти навстречу клиенту и подстроить график под сезонность бизнеса. Кроме того, возможны отсрочки платежей в сложных финансовых ситуациях;
• лизинговые компании не требуют ни залога, ни поручителей, ни других способов обеспечения сделки;
• не нужно платить налог на имущество, потому что предмет сделки не находится в собственности клиента.

Лизинг по сравнению с арендой: чем отличается и что выгодней

Основное отличие: машину в лизинге можно выкупить в конце действия аренды. При стандартных арендных отношениях сделать это нельзя.

Еще одно отличие состоит в том, что лизинг не может предложить физическое лицо, только юридическое. А точнее – лизинговая компания, у которой есть право на соответствующую деятельность. Имущество в аренду может предложить как физическое, так и юридическое лицо.

Важное преимущество лизинга – налоговые льготы. Есть и еще одно. Компании, предоставляющие оборудование, могут предложить товары только из наличия. Если нужно какое-то специфическое, то компания не сможет удовлетворить запрос. Абсолютно другая ситуация с лизингом. Компания может купить именно то, что нужно клиенту.

Но есть плюс и у аренды – процесс оформления проходит гораздо быстрее. Не нужно подтверждать платежеспособность, предоставлять поручительство или залог.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

Рассмотрим вариант, когда предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя.

Гражданско-правовые основы

Одной из форм арендных отношений является лизинг.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов (ст. 666 ГК РФ).

Согласно ст. 607 ГК РФ непотребляемые вещи — это, например, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования. Кроме ГК РФ, лизинговые отношения регулируются также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон N 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за плату на определенный срок в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга (п. 2 ст. 28 Федерального закона N 164-ФЗ).

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя (п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ).

По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приобрести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором лизинга (п. 5 ст. 15 Федерального закона N 164-ФЗ). При этом в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Учет лизинговых операций необходимо осуществлять согласно Приказу Минфина России от 17.02.1997 N 15, которым утверждены Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (далее — Указания).

Предмет лизинга на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский учет

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества

Стоимость поступившего лизингового имущества отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Затем затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость самого объекта списываются с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество» (абз. 2 п. 8 Указаний).

Из положений п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01 и абз. 2 п. 8 Указаний следует, что если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

Расходы, понесенные лизингополучателем по доставке, доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации (в том числе проектные, монтажные и пусконаладочные работы), не подлежат включению в первоначальную стоимость предмета лизинга, учитываемого согласно договору финансовой аренды (лизинга) на балансе лизингополучателя (Постановление ФАС СЗО от 19.11.2010 по делу N А26-11541/2009, Определением ВАС РФ от 12.04.2011 N ВАС-251/11 отказано в пересмотре данного дела).

Лизинговые платежи

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» (абз. 2 п. 9 Указаний).

То есть суммы причитающихся лизингодателю лизинговых платежей у лизингополучателя в этом случае расходом не признаются.

Амортизация

Начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше трех.

Суммы амортизации отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, сданного в лизинг» (абз. 3 п. 9 Указаний, п. 50 Методических указаний).

Выкуп лизингового имущества

При выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится внутренняя запись на счетах 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств», связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).

Налоговый учет

Поступление лизингового имущества

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

Первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Амортизация

Первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Лизинговые платежи

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя могут признаваться расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Выкуп лизингового имущества

По истечении срока лизинга организация может приобрести предмет лизинга в собственность, уплачивая выкупную цену.

Тогда первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Пример

Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 960 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% −160 000 руб.

Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС по ставке 20% −200 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты.

Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).

Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 60 000 руб. (1 200 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 10 0000 руб. (200 000 руб. / 20 мес.).

При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, организация ежемесячно перечисляет лизинговый платеж в сумме 48 000 руб. (60 000 руб. — 60 000 руб. x 20%), в том числе НДС 8 000 руб. (48 000 руб. / 120×20).

Кроме этого, организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).

В данном случае срок полезного использования предмета лизинга может быть установлен в бухгалтерском учете исходя из срока действия договора лизинга (20 месяцев) (п. 20 ПБУ 6/01).

В таком случае ежемесячная сумма амортизации составит 50 000 руб. ((1 200 000 руб. — 200 000 руб.) / 20 мес.).

В налоговом учете сумма предоплаты, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете (п. 14 ст. 270 НК РФ).

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу (п. 10 ст. 258 НК РФ).

При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 257 НК РФ).

То есть в данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 800 000 руб. (960 000 руб. — 160 000 руб.).

При начислении амортизации по основным средствам из четвертой амортизационной группы, которые являются предметом договора лизинга, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3 (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям (п. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Поскольку организация использует специальный коэффициент, равный 3, ежемесячная сумма амортизации, начисленная в налоговом учете линейным методом, в данном случае составляет 33 333,33 руб. (800 000 руб. x 1 / (12 мес. x 6 лет) x 100% x 3) (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Кроме амортизационных отчислений, ежемесячно в налоговом учете лизингополучателя признаются расходы в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу, начисленной в соответствии со ст. ст. 259 — 259.2 НК РФ (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, сумма ежемесячного лизингового платежа, которую организация вправе учитывать в расходах в налоговом учете, составляет 16 666,67 руб. (60 000 руб. — 1 0000 руб. — 33 333,33 руб.).

Применение ПБУ 18/02

В данном случае сумму, уплачиваемую лизингополучателю по договору лизинга, организация учитывает в расходах в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления. При этом ежемесячная сумма расходов составляет 50 000 руб.

В налоговом учете общая сумма расходов по договору лизинга учитывается через амортизационные отчисления и лизинговые платежи. При этом ежемесячная сумма расходов, как и в бухгалтерском учете, составляет 50 000 руб. (33 333,33 руб. 16 666,67 руб.).

Таким образом, различий в порядке признания расходов между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает.

В учете лизингополучателя расчеты с лизингодателем по лизинговым платежам будут отражены следующими проводками:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Перечисление аванса и получение предмета лизинга

Перечислен аванс по договору лизинга

76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»

51 «Расчетный счет»

Выписка банка по расчетному счету

Принят к вычету НДС с перечисленной предоплаты

Выписка банка по расчетному счету

Отражена задолженность (без учета НДС) перед лизингодателем по договору лизинга

(1 180 000 — 180 000)

08 «Вложения во внеоборотные активы»

76-5 «Арендные обязательства»

Акт приемки-передачи имущества в лизинг,

Отражен НДС, подлежащий уплате по договору лизинга

76-5 «Арендные обязательства»

Предмет лизинга принят к учету в составе основных средств

01-2 «Полученное в лизинг имущество»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

Акт о приеме- передаче объекта основных средств,

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга

Начислен ежемесячный лизинговый платеж

76-5 «Арендные обязательства»

76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»

Принят к вычету НДС с суммы ежемесячного лизингового платежа

20 «Основное производство»

02 «Амортизация основных средств»

Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (за вычетом уплаченного аванса)

76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»

51 «Расчетный счет»

Выписка банка по расчетному счету

Восстановлен НДС с перечисленной предоплаты

На дату возврата предмета лизинга лизингодателю

Стоимость возвращенного предмета лизинга списана с учета

02 «Амортизация основных средств»

01-2 «Полученное в лизинг имущество»

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Совет от аудитора

После того как в учете будут сделаны бухгалтерские проводки, рекомендуем проверить правильное отражение операций на счетах бухгалтерского учета.

Результат следует оформить в виде бухгалтерской справки.

Счет 76-6 «Задолженность по лизинговым платежам»:

Дебетовый оборот счета «Задолженность по лизинговым платежам»

240 000 руб. 48 000 руб. х 20 мес. = 1 200 000 руб.

Кредитовой оборот счета «Задолженность по лизинговым платежам»

48 000 руб. х 20 мес. = 1 200 000 руб.

Таким образом, счет 76-6 после окончания срока действия договора лизинга закрывается в ноль, что говорит о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Счет 76-5 «Арендные обязательства»:

Дебетовый оборот счета 76-5 «Арендные обязательства»

60 000 руб. х 20 мес. = 1 200 000 руб.

Кредитовой оборот счета 76-5 «Арендные обязательства»

1 000 000 руб. 48 000×20 мес. = 1 200 000 руб.

Таким образом, счет 76-6 после окончания срока действия договора лизинга закрывается в ноль, что говорит о правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

Лизинговые операции в коммерческих банках (на примере ПАО «Сбербанк России»)

Составление оперограмм взаимодействия подразделений ПАО «Сбербанк России» при осуществлении лизинговых операций. Подготовка и заключение лизингового договора, характеристика его разделов. Условия лизинговых платежей банка и пути решения проблем.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Тема: Лизинговые операции в коммерческих банках (на примере ПАО «Сбербанк России»)

Объем 41 с, 3 гл., 2 рис., 11 табл., 20 источников, 2 прил.

Ключевые слова: банк, лизинг, лизингодатель, лизингополучатель, договор лизинга, лизинговая деятельность.

Предмет исследования лизинговые операции в коммерческих банках.

Объект исследования: деятельность ПАО «Сбербанк России» в области лизинговых операций.

Цель работы: является изучение лизинговых операций в коммерческих банках (на примере ПАО «Сбербанк России»)

Результаты исследования: составлены оперограммы взаимодействия подразделений ПАО «Сбербанк России» при осуществлении лизинговых операций, проведен их анализ; выявлены основные проблемы организации лизинга операций и сформулированы пути их решения в России.

Рекомендации по внедрению: результаты исследования могут быть использованы в ПАО «Сбербанк России» в целях совершенствования депозитных операций

Размещено на http://www.allbest.ru//

банк лизинговый платеж

Актуальность темы исследования в данной курсовой работе определяется тем, что лизинг во всем мире представляет собой активно используемые и взаимовыгодных инструмент хозяйственной деятельности.

Предприятия и банки активно участвуют в лизинговых операциях, что дает им возможность как развивать свою деятельность и получать прибыль, так и минимизировать риски, которые имели бы место в случае обычного кредитного договора.

В Российской Федерации многие банки являются участниками сделок по лизингу. Некоторые, наиболее крупные из них, (как например рассматриваемый в рамках данной курсовой работы ПАО «Сбербанк России» создают отдельные дочерние предприятия, чья деятельность сосредотачивается непосредственно на лизинговых операциях. Данным фактом подтверждается положение о том, что лизинг является перспективным направлением деятельности для российского банковского сектора.

Исходя из сказанного выше, можно сделать вывод о том, что тема курсовой работы является важной и актуальной на текущий момент времени.

Объект исследования: деятельность ПАО «Сбербанк России» в области лизинговых операций.

Предмет исследования лизинговые операции в коммерческих банках.

Целью курсовой работы является изучение лизинговых операций в коммерческих банках (на примере ПАО «Сбербанк России»), а также проблем лизинговой деятельности российских банках и определение направлений решения выявленных проблем.

Для достижения поставленной в работе цели, необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть сущность лизинговой сделки, её основные элементы; отличия лизинга от кредита;

— описать история возникновения и развития лизинга; зарубежный опыт лизинговых операций;

— провести классификацию лизинга, дать характеристику его видов;

— рассмотреть участников лизинга, их функции и интересы;

— описать нормативно-правовое регулирование в сфере лизинговых операций;

— привести организационно-экономическую характеристику ПАО «Сбербанк России»;

— рассмотреть этапы проведения лизинговых операций в ПАО «Сбербанк России», описать подготовку и заключение лизингового договора, дать характеристику его разделов;

— рассмотреть исполнение лизингового договора со стороны ПАО «Сбербанк России»;

— описать условия лизинговых платежей в ПАО «Сбербанк России»;

— провести обзор российской банковской практики и выявить проблемы лизинговых операций;

— рассмотреть пути решения проблем и перспективы развития.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, которые разделены на подпункты, заключения, списка использованной литературы и электронных источников и приложений.

1. Теоретические аспекты лизинговых операций

1.1 Сущность лизинговых сделок, её основные элементы; отличия лизинга от кредита

Лизинг принято рассматривать в качестве комплекса, который составляют имущественные и экономически отношения, которые возникают при приобретении имущества в собственности и последующей сдачей данного имущества за определенную плату во временное пользование.

Различные определения сущности лизинга представим в таблице (табл. 1)

Определение сущности лизинга

совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О финансовой аренде (лизинге)»[3]

Определение недостаточно полно выражает сущность понятия, отсутствуют субъект и объект лизинга, а также не указан срок.

долгосрочная аренда машин, оборудования, транспортных средств сооружений производственного назначения с возможностью в последующем их выкупа арендатором

Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Под редакцией: Грязнова А.Г.

М.: Финансы и статистика, 2012. — С.467.[16, C. 467]

Сущность понятия выражена неточно, так как лизинг не является арендой в прямом смысле слова.

вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями или очень дорогих товаров физическими лицами.

Определение не является полным, так как отсутствуют субъект и объект лизинговых отношений.

Анализируя приведенные в таблице 1 определения можно сказать, что, несмотря на то, что все из перечисленных определений имеют свои недостатки, наиболее полным является определение, которая дается в Федеральном законе от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О финансовой аренде (лизинге)». Основным достоинством данного определения является тот факт, что условия лизинга и прочие особенности хозяйственных взаимоотношений, касающиеся лизинговой сделки, определяются исходя из договора.

Таким образом, можно представить следующее определение лизинга:

Лизинг представляет собой экономические и правовые отношения, которые возникают между субъектами лизинговой сделки на основании заключенного между ними договора.

В том случае, когда реализуется дорогостоящий проект, число участников сделки, обычно, может увеличиться. Это происходит, как привило, за счет того, что лизингодатель привлекает к сделке новые источники финансовых средств, которые могут быть представлены банками, страховыми компаниями, инвестиционные фондами и т.д.

Если рассматривать лизинговую сделку с точки зрения имущественных отношений, то в нее входят две взаимосвязанных составляющие. Первая составляющая заключается в отношениях, которые касаются купли-продажи, а вторая имеет связь с временным использованием имущества. Исходя из положений, которые касаются обязательного права, данные отношения можно реализовать за счет двух видов договоров, первый из которых представляет собой договор купли продажи, а второй является договором лизинга, который представляет собой передачу имущество во временное пользование.

В том случае, когда договор лизинга предусматривает продажу имущества после того, как окончился срок договора, то отношения, связанные с временным использованием, переходят в отношения, связанные с куплей-продажей. Однако в данном случае, это уже будут отношения по купли-продажи между пользователем имущества и лизингодателем.

Все этапы, которые входят в лизинговый процесс, являются тесно связанными между собой. Например, отношения, связанные с временным пользованием имуществом (согласно договору лизинга) возникают только после того, как был реализован договор, связанный с куплей-продажей. Можно также сказать о том, что при осуществлении лизинговой сделки, исполнение одного договора приводит к тому, что образуется необходимость в реализации той сделки, которая следует после. Между участниками лизингового процесса осуществляется тесное взаимодействие на различных этапах. [10, C. 32]

Первый этап характеризуется тем, что лизингодатель и изготовитель оборудования, путем заключения договора купли-продажи, предстают в качестве покупателя и продавца. Пользователь имущества, в данном случае, не принимает юридического участия в договоре купли продажи, однако он представляет собой активного участника данной сделки, так как именно он осуществляет выбор конкретного поставщика и конкретного оборудования. Весь спектр технических вопросов, которые связаны с реализацией договора, которые касается купли-продажи, среди которых можно выделить прядок приемки, гарантийные обязательства, сроки и место поставки, а также комплектность, подлежит решению, которое относится к компетенции изготовителя и лизингополучателя. Что же касается лизингодателя, то на него возлагается обязанность, связанная с финансовым обеспечением сделки.

Второй этап связан с тем, что покупатель сдает купленное им имущество во ременное пользование. Таким образом, он начинает выступать в качестве лизингодателя. Тем не менее, отношения, которые касаются второго договора, не являются замкнутыми между лизингодателем и пользователем имущества. Продавец имущества, несмотря на тот факт, что он заключается договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность в части качества реализуемого им оборудования непосредственно перед пользователем.

В настоящее время, лизинг представляется в качестве одного из основных финансовых инструментов, которые позволяет осуществлять значительные вложения капитала в материально-техническую базу практически любого производства. У лизинга имеется некоторое сходство с кредитом и арендой. Например, в случае заключения договора обычной аренды имущества, арендодателем также передается имущество во временное владение и пользование арендатору, за что арендодатель получает то или иное вознаграждение.

Что касается кредита, то в своей базе он имеет три основных принципа:

Указанные принципы также могут быть применены и сделкам, связанным с лизингом. На первый взгляд, лизинговая сделка отличается от кредитной сделки только тем, что в ней участники имеют дело не с финансовыми средствами, а имуществом. Причем, имущество, как правило, представляет собой оборудование, а также иные товары инвестиционного характера. Исходя из этого, лизинг зачастую может быть классифицирован в качестве товарного кредита, который направлен на то, чтобы увеличить основные фонды.

Однако лизинг можно рассматривать в качестве самостоятельного вида, которым определяются договорные отношения. Он имеет целый ряд особенностей, которые отличают его как от аренды, так и от кредита.

От аренды лизинг отличается, прежде всего, тем, что в лизинговой сделке, как правило, принимают участи три стороны, которые представлены лизингодателем, лизингополучателем и поставщиком, который представляет собой продавца имущества. В случае аренды, происходит взаимодействие только двух участников, которые представлены арендодателем и арендатором.[13, C. 42]

Второй чертой, которая отличает лизинг от аренды является тот факт, что в лизинговой сделки используется имущества, которое приобретается специально, а иногда и специально изготавливается. Что касается аренды, то в данном случае, сдается имущество, которое, как правило, имеется у арендатора на тот момент, когда заключается сделка.

Третьей отличительно чертой может служить тот факт, что набор имущества, которое необходимо для лизинга, а также поставщика этого имущества выбирает непосредственного лизингополучатель.

Четвертая отличительная черта заключается в том, что именно поставщик обязан передать лизингополучателю лизинговое имущество, а не лизингодатель. В том случае, если выявляются те или иные дефекты в имуществе, то в данном случае лизингодатель освобожден от каких либо гарантийных обязательств. Также нужно отметить, что после того, как имущество передается, риск его порчи или случайной гибели переходит лизингополучателю. [13, C. 44]

Пятая отличительная черта, которая проводит различие между лизингом и арендой заключается в том, что внесение изменений в срок, который установлен договоров и в течение которого стороны имеет гарантированный правовой статус — является невозможным. Данный факт может быть объяснен тем, что срок, прописанный в договоре в обязательном порядке должен быть соизмерим с тем нормативным сроком службы, который соответствует тому или иному имуществу и является основой при осуществлении расчета лизинговых платежей.

В конце концов, в отличие от арендатора, лизингополучатель имеет возможность выкупа лизингового имущества, когда оканчивается срок действия договора по той цене, которая была заранее оговорена.

1.2 История возникновения и развития лизинга; зарубежный опыт лизинговых операций

Исследователи и историки отмечают зарождение лизинговых отношений задолго до нашей эры. Английский историк Т. Кларк обнаружил несколько положений о лизинге в законах Хаммурапи, принятых между 1775-1750 гг. до н. э. Группа статей, касающихся собственности, — самая большая в судебнике Хаммурапи. Статьи обстоятельно и скрупулезно рассматривали все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

В это же время стал быстро наращивать масштабы лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами. В 1930-е гг. Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако «законным отцом» автомобильного лизингового бизнеса считается Золли Фрэнк — торговый агент из Чикаго, который в начале 1940-х гг. первым предложил долгосрочную аренду автомобилей.

Во время второй мировой войны правительство США активно использовало так называемые контракты с фиксированной рентабельностью (cost — plus contracts). Это обеспечивало еще один важный стимул для развития арендного бизнеса, так как в большинстве контрактов правительственным подрядчикам позволялось устанавливать определенный уровень доходности по отношению к издержкам.

Лизинг подтвердил свое право на существование, положив начало формированию нового типа экономических отношений: собственность не стала отождествляться с богатством, перестала быть базой социальной структуры общества. Завоеван определенный сегмент рынка, определен круг выгодного вложения капитала, позиции лизинговых отношений укрепляются и имеют довольно перспективное продолжение.

Нельзя утверждать, что овладение рынком лизинговых услуг проходило гладко и безболезненно. Требовались годы, общество приняло новый тип отношений, смогло преодолеть столетиями сложившуюся психологию неприятия чужой собственности, тем более как средства обогащения. Необходимы были дополнительные средства. Таким средством стала реклама лизинговых операций, но она потребовала расходов. Так, в 1971 г. банк «Kredilione» (Франция) затратил на рекламу 17 % от общего количества лизинговых услуг по сумме договоров. Мелкие и средние фирмы таких расходов себе позволить не могли.[10, C. 10]

Юридическую сторону совершения лизинговых сделок подкрепили законодательства ряда стран Западной Европы, в которые были внесены значительные изменения по определению характера, возможностей реализации и методики осуществления лизинговых сделок. Лизинг становился для экономики фактором инвестиций и финансирования. Налоговое законодательство способствовало реальному утверждению лизинга, освобождая прибыль, идущую на лизинговые платежи, от налогообложения, которые были в 1,5-2 раза ниже ставок по кредитам.

Источник https://bankiros.ru/wiki/term/cto-takoe-lizing

Источник https://www.klerk.ru/buh/articles/502294/

Источник https://knowledge.allbest.ru/bank/2c0a65635a2bc79a5c43b89421316d26_0.html