Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Содержание

Какую упрощенку выбрать: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Это самый частый вопрос начинающих предпринимателей. Собрали самую актуальную информация об упрощенке на 2021 год.

Евгений Бельский

Эксперт по праву

По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.

Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. Бизнесу нужно платить только один налог. Он заменяет НДС и НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести по УСН, другие — учитывать на патенте.

Бесплатно зарегистрируем ИП

Поможем выбрать коды ОКВЭД и систему налогообложения — зарегистрируем ИП онлайн, без похода в налоговую

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Выбираем свой регион в верхнем левом углу В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.

Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.

Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.

УсловиеПереходный период
Стандартная ставка6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов
Сумма доходадо 150 млн рублейот 150 до 200 млн рублей
Средняя численность сотрудниковдо 100 человекот 100 до 130 человек
Филиалы ОООНетНет
Доля в ОООДругие компании владеют
не более 25% УК
Другие компании владеют
не более 25% УК

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Если сотрудник едет в командировку, нужно доказать, что поездка — не отпуск, а служебная необходимость. Для этого нужно составить авансовый отчет и прикрепить к нему посадочные талоны, электронные билеты и чеки на оплату гостиницы — чем больше доказательств, тем лучше.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.

Представим, что открывается небольшая ремонтная мастерская компьютеров, владелец выбирает УСН. Выручка за квартал — 500 000 ₽, а расходы на зарплату сотрудникам — 300 000 ₽.

Предприниматель работает в Карелии, налоговая ставка на УСН Доходы 1% — заплатить придется 5000 ₽ (500 000 × 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая ставка 5% — это 10 000 ₽ (500 000 − 300 000) × 5%.

Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно позвонить на горячую линию налоговой — 8 800 222-22-22.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае компания должна заплатить не меньше чем 1% с дохода.

Минимальный налог платят только по итогам года.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:

  • за первый квартал — до 25 апреля;
  • за полугодие — до 25 июля;
  • а девять месяцев — до 25 октября;
  • за год — ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля следующего года.

Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Компания на УСН «Доходы» заработала: за первый квартал (с 1 января по 31 марта) — 10 000 000 ₽; второй квартал (с 1 апреля по 30 июня) — 20 000 000 ₽; третий квартал (с 1 июля по 30 сентября) — 15 000 000 ₽; четвертый квартал (с 1 октября по 31 декабря) — 15 000 000 ₽.

За полугодие компания считает уже нарастающим итогом. В первом квартале заработали 10 000 000 ₽, во втором — 20 000 000 ₽, всего 30 000 000 ₽. Значит, налог 1 800 000 ₽ (30 000 000 × 6%). Но мы уже заплатили 600 000 ₽ в первом квартале, значит, вычитаем их из суммы налога. Получается, нужно заплатить 1 800 000 — 600 000 = 1 200 000 ₽.

Итоговый налог за год — сумма доходов за год минус авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев. ((10 000 000 + 20 000 000 + 15 000 000 + 15 000 000) × 6% − 600 000 − 1 200 000 − 900 000). Это еще 900 000 ₽.

Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.

Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

Как уменьшить налоги на УСН

ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.

ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.

ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.

Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.

ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.

Читать статью  Как предпринимателю получить помощь от государства

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.

Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.

Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.

Образец уведомления о переходе на УСН для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО

Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде

При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.

Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.

Если ИП зарегистрировался 1 июня 2020 года, но вовремя не подал форму 26.2-1 или подал с ошибкой, налоговая будет считать, что применяется ОСН. Перейти на УСН получится с 1 января 2021 года, но подать уведомление нужно до 31 декабря 2020.

Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.

Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.

Бесплатно зарегистрируем ИП

Предложение Тинькофф

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:
  • налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

  1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми
  1. НДС. Этот налог уплачивается только:
  • при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
  • по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:
  • с дивидендов,
  • доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
  1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
  2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

  1. Страховые взносы согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2021-2022 годах совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

  • 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
  • 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения);
  • 5,1% — в ФОМС.

Подробности — в этом материале.

ВНИМАНИЕ! С 01.04.2020 МСП вправе рассчитывать взносы по пониженным тарифам. Порядок расчета пониженных взносов мы объясняли здесь.

  1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

  1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
  2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
  3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Также в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, исключение — лимиты на 2021 г. (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855);
средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде;
  • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Также в расчете могут одновременно применяться различные ставки налога (обычная и повышенная) при наступлении хотя бы одного из следующих событий (п. п. 1 — 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
ваши доходы в отчетном (налоговом) периоде, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода, составили более 150 млн руб., не превысив 200 млн руб. По общему правилу эти лимиты ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор, исключение — лимиты на 2021 г. (Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-11-06/2/4855);
средняя численность ваших работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 работников.
Порядок расчета налога по повышенным ставкам смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток.

Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

ПРИМЕР расчета минимального налога от КонсультантПлюс:
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Ее доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога, нарастающим итогом составили:
за I квартал: доходы — 250 000 руб., расходы — 240 000 руб.;
полугодие: доходы — 500 000 руб., расходы — 470 000 руб.
Получите пробный демо-доступ к системе К+ и изучите пример расчета полностью. Это бесплатно.

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

  • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Читать статью  Кто относится к субъектам предпринимательской деятельности

Итоги

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Упрощённая система налогообложения в 2022 году: нюансы применения

О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?». А тем, у кого останутся вопросы или кто хочет получить совет профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

Выгода применения УСН 2022

Документы

Упрощённая налоговая система, УСН, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учёта.

В нашем сервисе вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2022 г.)

Упрощённая система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, ставкой и порядком расчёта налогов:

Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН – это самая выгодная и простая для учёта система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.

Сравнивать налоговые режимы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощённой системы.

1. Суммы выплат государству при ведении деятельности на УСН

Речь здесь идёт не только о налогах, но и платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучёта, но понятно для тех, кто эти взносы платит).

Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем на общей системе налогообложения. Для УСН с объектом «Доходы» налоговая ставка составляет всего 6%, кроме того, регионы могут снижать ставку по некоторым видам деятельности до 1%. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами до 5%.

Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество – возможность уменьшить авансовые платежи за счёт перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить исчисленный налог до 50%. ИП без работников на УСН вправе учесть всю сумму взносов, в результате чего при небольших доходах налог может быть снижен до нуля.

На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчёте налоговой базы, но такой порядок расчёта действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощённой системы.

Таким образом, УСН можно назвать самой выгодной для бизнеса налоговой системой. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощённая система может быть по сравнению с системой ПСН для индивидуальных предпринимателей.

Обращаем внимание всех ООО на УСН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

2. Трудоемкость учёта и отчётность на УСН

По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учёт на упрощённой системе ведётся в специальной Книге учёта доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк КУДиР для УСН, заполнение КУДиР). Юридические лица на упрощёнке ведут ещё и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.

Подробнее: Как организовать ведение бухгалтерского учёта на УСН

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Налоговая отчётность на УСН представлена одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок не позже 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

Подробнее: Образец заполнения новой формы налоговой декларации по УСН

Важно: в 2023 году сроки сдачи декларации УСН изменятся: организации должны отчитаться не позже 25 марта, а ИП — не позже 25 апреля. Кроме того, в рамках единого налогового платежа надо будет направлять уведомления с указанием суммы авансовых платежей.

Надо знать, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть ещё и отчётные периоды – первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период называется отчётным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР. Позже они будут учтены при расчёте налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).

3. Споры плательщиков УСН с налоговыми и судебными органами

Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается ещё и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчёте налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчёте налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов до высших судебных инстанций (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определённый, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощенцам повезло и в том, что они не являются плательщиками НДС (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.

УСН намного реже приводит к выездным налоговым проверкам. На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчётности убытков при расчёте налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по её результатам составляет не один миллион рублей.

Получается, что упрощённая система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать её дополнительным преимуществом.

Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнёров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с этим налогом, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.

Бесплатная консультация по налогам

Общие сведения об УСН 2022

Если вы посчитали упрощённую систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять эту систему налогообложения.

Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под ряд ограничений, указанных ниже.

Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощённый режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подаёт уведомление о переходе на УСН, её доходы не превысили 112,5 млн. рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. На индивидуальных предпринимателей это ограничение не распространяется.

Список категорий налогоплательщиков, не имеющих права работать на УСН, приведён в ст. 346.12 (3) НК РФ. В частности, не могут работать на упрощённой системе следующие виды организаций:

  • банки, ломбарды, инвестфонды, страховщики, НПФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • организации, имеющие филиалы;
  • казённые и бюджетные учреждения;
  • организации, проводящие и организующие азартные игры;
  • иностранные организации;
  • организации – участники соглашений о разделе продукции;
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %, (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);
  • организации, остаточная стоимость ОС в которых более 150 млн. рублей.

Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:

  • не соблюдающие лимиты годового дохода;
  • производящие многие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо);
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространённых, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень;
  • перешедшие на уплату единого сельхозналога;
  • имеющие более 130 работников;
  • не сообщившие о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом.

УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своём выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.

Объект налогообложения на УСН

Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).

Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.

Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам – участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».

Налоговая база на УСН

Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:

  • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретённых ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощённой системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. Если же в вашем регионе ставка снижена, то налог будет ещё меньше.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определённых видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Обратите внимание, что такие ставки применяются, если налогоплательщик соблюдает обычные лимиты по доходу и численности работников. Если эти лимиты превышены, ставки становятся больше:

  • 8% для объекта «Доходы»;
  • 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить налоговые каникулы, т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.

Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы? Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:

Доходы*6% = (Доходы – Расходы)*15%

В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.

1. Признание и учёт расходов для расчёта налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтверждённые расходы не будут учитываться при расчёте налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счёту, платёжное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;

Читать статью  Организационный потенциал, организационный капитал, ресурсы компании: сущность и соотношение понятий в управленческой науке Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.

Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).

Важный момент – под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «. из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчёте налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.

2. Возможность уменьшить налог на УСН Доходы за счёт выплаченных страховых взносов. Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам исчисленный налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчёте налоговой базы.

Пример

Только что открывшаяся посредническая фирма ООО «Три слона», работающая на УСН, должна рассчитать и заплатить авансовый платеж по налогу за 1-ый квартал. Сумма полученных за квартал доходов – 300 тыс. рублей. Правильно оформленные и попадающие в закрытый перечень расходы составили 195 тыс. рублей или 65% от доходов (т.е. мы соблюдаем условие формулы о том, что расходы при выборе УСН Доходы минус расходы должны превышать 60%):

  • аренда офиса – 30 тыс. руб
  • покупка компьютера и другой оргтехники – 40 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров – 2 тыс. руб
  • зарплата – 50 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы – 12 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 10 тыс. руб
  • расходы на рекламу (особенно значительные в начале деятельности) – 45 тыс. руб.

Если бы организация «Три слона» выбрала УСН Доходы, то авансовый платеж за 1 квартал составил бы 18 тыс. рублей (300 тыс. руб. *6%). Налог на этом режиме можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов (12 тыс. руб.), но не более чем на 50% (18 тыс. руб – 12 тыс. руб < = 18 тыс. руб * 50%,то есть 9 тыс. руб). Итого: сумма авансового платежа к уплате составит только 9 тыс. рублей.

Если был выбран вариант УСН Доходы минус расходы, то налоговая база составит 105 тыс. руб. (доходы 300 тыс. руб. минус расходы 195 тыс. руб.), а сумма авансового платежа равна 105 тыс. руб. *15% = 15 750 рублей.

Таким образом, мы показали, что не всегда формула будет верна при расходах, превышающих 60% от доходов. Справедливости ради, надо сказать, что учёт страховых взносов при расчёте единого налога будет иметь серьёзное значение только при небольших доходах. Уменьшить авансовый платеж по налогу можно до 50%, но только за счёт сумм выплаченных страховых взносов на зарплату, которые для хорошо работающей фирмы не являются существенными.

3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.

Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2022 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.

Пример

Предположим, что наша фирма «Три слона» выбрала вариант УСН Доходы минус расходы, налоговая ставка для которого по региону составила всего 5%. Для примера уберём часть расходов, чтобы их доля составила меньше 60%, т.е. только 160 тыс. руб.

  • аренда офиса – 30 тыс. руб
  • покупка оргтехники – 15 тыс. руб
  • закупка канцелярских товаров – 3 тыс. руб
  • зарплата – 50 тыс. руб
  • обязательные страховые взносы– 6 тыс. руб
  • услуги связи и Интернета – 6 тыс. руб
  • расходы на содержание транспорта – 10 тыс. руб
  • расходы на рекламу – 40 тыс. руб.

Налоговая база при расчете на УСН Доходы минус расходы составит 140 тыс. рублей (300 тыс. руб доходов минус 160 тыс. руб. расходов), а сумма авансового платежа по налогу только 7 тыс. рублей (140 тыс. руб *5%).

А вот при расчёте авансового платежа на варианте УСН Доходы налог будет в полтора раза больше: 18 тыс. руб. (300 тыс. руб. *6%) минус заплаченные страховые взносы, т.е. 6 тыс. руб = 12 тыс. рублей.

Таким образом, становится понятным, что при выборе объекта налогообложения на упрощённой системе надо учитывать несколько факторов, каждый из которых может стать ключевым.

Порядок перехода на УСН

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в ИФНС сразу вместе с документами на регистрацию ООО или ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые инспекции требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой, его надо хранить у себя.

Если доходы налогоплательщика на УСН превысят лимиты по доходам и численности работников, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2022 год):

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше).

Налог для УСН 2022

Давайте разберёмся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2022 году. Этот налог заменяет для предприятий налоги на прибыль, на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:

  • НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ; должны платить и предприятия на УСН, если это имущество оценивается по кадастровой стоимости. В частности, такой налог платят предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей.

Для ИП налог на УСН заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество, за рядом исключений.

Налоговый и отчётный периоды на УСН

Как мы уже разобрались выше, расчёт налога различается для УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.

Налоговым периодом для расчёта налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчётного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

  • по итогам первого квартала – 25 апреля;
  • по итогам полугодия – 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сам налог УСН рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесённые авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2022 года:

  • до 31 марта 2023 года для организаций;
  • до 30 апреля 2023 года для ИП.

Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2022 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени. Если же не перечислен сам налог по итогам года, то дополнительно будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Важно: в 2023 году налог УСН по итогам налогового периода будут платить раньше — не позже 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП.

Расчёт авансовых платежей и налога на УСН

Рассчитывают авансовые платежи нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчёте авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на ставку и заплатить эту сумму до 25 апреля.

Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток перечисляют в бюджет до 25 июля.

Расчёт аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

По итогам года рассчитаем окончательный налог – налоговую базу за весь год умножаем на применяемую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок не позже 31 марта (для организаций) или 30 апреля (для ИП).

Бесплатная консультация по налогам

Расчёт налога для УСН Доходы 6%

Особенность расчёта авансовых платежей и налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчётном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог без ограничения в 50%.

Пример

ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.

Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчёте авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платёж за полугодие: (370 000 * 6%) – 9 000 – 9 000 = 4 200 руб. Платёж был своевременно перечислен.

Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчёте авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.

Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 – 28 000 – 4 200 = 740 руб).

До конца года ИП Александров заработал еще 443 000 руб., и его общий годовой доход составил 992 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 22 131 рубль*.

*Примечание: по правилам расчёта страховых взносов, действующим в 2022 году, взносы ИП за себя составляют 43 211 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (992 000 – 300 000 = 692 000 * 1% = 6 920 руб.). При этом 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2023 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить налог по итогам 2022 года.

Рассчитаем годовой налог УСН: 992 000 * 6% = 59 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 22 131 = 50 131 руб.).

Оставшийся налог по итогам года составит: (59 520 – 4 940 – 50 131 = 4 449 руб.), то есть налог почти полностью уменьшен за счёт выплаченных за себя страховых взносов.

Расчёт налога для УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчёта авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведённые расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.

Пример

Внесём поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:

Источник https://secrets.tinkoff.ru/biznes-s-nulya/usn/

Источник https://nalog-nalog.ru/usn/usloviya_primeneniya_usn/edinyj_nalog_pri_uprowennoj_sisteme_nalogooblozheniya_usn/

Источник https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/usn

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: